1.某房地產(chǎn)開發(fā)公司專門從事高檔住宅商品房開發(fā)。2021 年 6 月 2 日，該公司出售高檔住宅一幢，總面積 9100 平方米，土地增值稅應(yīng)稅收入為 20000 元/平方米。該房屋支付土地出讓金 2000 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本 8800 萬元，另外支付利息支出 1000 萬元，其中 40萬元為銀行罰息（不能按項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)偅＜僭O(shè)城建稅稅率為 5%，教育費(fèi)附加征收率為 3%，地方教育附加征收率 2%。當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為 10%。假設(shè)該項(xiàng)目繳納增值稅 910 萬元，其他相關(guān)資料：不考慮印花稅。計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)納的土地增值稅。

土豆老師

職稱：會(huì)計(jì)從業(yè)資格證,初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,CPA稅法,CPA經(jīng)濟(jì)法

2022-12-11 20:22

你好同學(xué)，有什么不懂的問題？

土豆老師解答

2022-12-11 20:31

你好同學(xué)，
(1)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入=9100×2=18200(萬元)
(2)計(jì)算扣除項(xiàng)目：
①取得土地使用權(quán)所支付的金額：2000萬元
②房地產(chǎn)開發(fā)成本：8800萬元
③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2000+8800)×10%=1080(萬元)
④轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：
增值稅=910(萬元)
城建稅及教育費(fèi)附加=910×(5%+3%+2%)=91(萬元)
可以扣除的稅金=910+91=1001(萬元)
⑤加計(jì)扣除=(2000+8800)×20%=2160(萬元)
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+8800+1080+1001+2160=15041(萬元)
(3)增值額=18200-15041=3159(萬元)
(4)增值率=3159÷15041×100%=21%<50%
適用稅率30%
(5)土地增值稅稅額=3159×30%=947.7(萬元)