那年那月 追問(wèn)

2017-07-16 20:16

老師，ETC怎么做賬？可以抵扣嗎？

王雁鳴老師 解答

2017-07-16 19:11

您好，行政事業(yè)收費(fèi)的不能抵扣，直接全額入費(fèi)用，稅務(wù)監(jiān)制收費(fèi)的，可以抵扣增值稅，借；管理費(fèi)用-汽車費(fèi)用等科目，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)，貸：現(xiàn)金或者銀行存款。 
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅抵扣有關(guān)問(wèn)題的通知》財(cái)稅〔2016〕86號(hào)規(guī)定：一、增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

王雁鳴老師 解答

2017-07-16 19:28

您好，可以抵扣的。 
區(qū)分高速通行費(fèi)票據(jù)和一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)票據(jù) 
 
  票面上是否印有“一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)票據(jù)”字樣，如果沒有上述字眼，從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)考慮，建議都按照高速公路通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 
 
  上述的所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意思是說(shuō)，從計(jì)算抵扣的稅額，高速公路通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式用的3%，一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額公式用的5%，高速公路通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額少！

王雁鳴老師 解答

2017-07-16 21:01

您好，方式一，取得，增值稅專用發(fā)票： 
 
ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣。如果接受服務(wù)后，取得按實(shí)際繳納的道路通行費(fèi)增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。 
 
方式二：通行費(fèi)客戶月結(jié)單： 
 
一般納稅人以速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)，凡同時(shí)符合以下條件的，可以暫憑取得的速通卡(ETC)增值稅普通發(fā)票(以下稱速通卡發(fā)票)上注明的高速公路通行費(fèi)計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 
 
(1)速通卡發(fā)票上單獨(dú)注明高速公路通行費(fèi); 
 
(2)速通卡發(fā)票后附套印發(fā)票專用章的《高速公路通行費(fèi)客戶月結(jié)單》(以下稱《月結(jié)單》); 
 
(3)速通卡發(fā)票與《月結(jié)單》做到一一對(duì)應(yīng)，即：速通卡發(fā)票的備注欄中注明《月結(jié)單》編號(hào)、速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)與《月結(jié)單》上注明的高速公路通行費(fèi)金額一致。 
 
速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下： 
 
速通卡(ETC)方式支付的高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=速通卡發(fā)票上注明的高速公路通行費(fèi)÷(1+3%)×3%