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你好 其實最大的區(qū)別就是計算方法不同，生產(chǎn)企業(yè)適用免抵退稅計算方法

你好，出口退稅的注意事項有 不具有生產(chǎn)加工能力的商貿(mào)企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))，由于直接外購貨物出口，需要注意如下幾點風險： 一、進貨專用發(fā)票(或進口貨物的海關進口增值稅繳款書) 1、品名、單位： 采購貨物的專用發(fā)票/進口貨物的海關進口增值稅專用繳款書的貨物品名必須與報關單顯示的一致;單位必須與報關單顯示的單位之一一致，否則不予退稅。 例外：同一貨物的多種零部件需要合并報關為同一商品名稱的，企業(yè)應將出口貨物報關單、增值稅專用發(fā)票上不同商品名稱的相關性及不同計量單位的折算標準向主管稅務機關書面報告，經(jīng)主管稅務機關確認后，可申報退(免)稅。注意采用該合并品名報關的，最好先經(jīng)主管稅局同意再操作。 2、規(guī)格型號： 沒有退稅政策要求進項發(fā)票必須開具規(guī)格型號，但建議：如果進項發(fā)票顯示規(guī)格項號時，最好與報關單一致，或者直接不顯示。 3、進項發(fā)票開具時間： 沒退稅政策要求何時開具。國稅公告2013 12號發(fā)布后，很多地區(qū)的稅局把申報退稅匹配的進貨憑證上顯示的發(fā)貨日期理解為進貨發(fā)票的開具日期，要求外貿(mào)企業(yè)必須在出口前開票否則不予退稅。因此外貿(mào)企業(yè)需要關注當?shù)囟惥謱M貨發(fā)票開具時間的規(guī)定。 4、數(shù)量、金額：進貨發(fā)票最好能一票對應一票出口，或多票對應一票出口。對于一票發(fā)票對應多票報關單的，若未在一個申報批次申報退稅，需要開具分批單。 5、海關進口增值稅專用繳款書申請退稅的 繳款書不要采集比對，否則退稅審核系統(tǒng)中會收不到繳款書信息。要填寫《出口貨物信息查詢表》交稅局進項查詢。 二、委托加工 對于外貿(mào)企業(yè)采購原材料委托工廠加工的業(yè)務，分為一般性委托和進料加工委托，在開具加工發(fā)票是需注意： 1、一般性委托，即含稅原材料委托工廠加工模式。財稅2012 39號對此模式取消了“兩票”退稅，改為成品發(fā)票退稅，即外貿(mào)企業(yè)在退稅時必須提供出口貨物的成品名稱發(fā)票。這就需要外貿(mào)企業(yè)把采購的材料轉(zhuǎn)賣給工廠或委托工廠直接進行采購，工廠加工完成后，把材料金額加加工費一并開一張成品名稱的發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)退稅。若未這么操作的，工廠必須把加工費開為報關單顯示的品名，外貿(mào)企業(yè)只能對加工費申請退稅。 2、進料加工委托，即外貿(mào)企業(yè)從國外采購材料并以進料加工手冊保稅通關進口，然后委托工廠加工。此類模式原來有兩種操作方法：1是外貿(mào)企業(yè)委托工廠加工，工廠開加工費發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)退稅;2是外貿(mào)企業(yè)把保稅料件作價賣給工廠，工廠開成品全額發(fā)票給外貿(mào)企業(yè)退稅。財稅2012 39號把作價加工模式取消了，要求外貿(mào)企業(yè)只能采用委托加工模式退稅，即工廠給外貿(mào)企業(yè)開與報關單一致品名的成品發(fā)票進行退稅，開票金額為外貿(mào)企業(yè)支付的加工費金額。 三、無進貨發(fā)票征稅 財稅2012 39號規(guī)定，若外貿(mào)企業(yè)購入貨物時未取得專票，但取得普通發(fā)票、廢舊物資收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收票據(jù)的，按免稅政策。但未規(guī)定未取得發(fā)票時如何處理，實務中很多企業(yè)對此也按免稅處理了，但根據(jù)國稅公告2013 12號的規(guī)定：企業(yè)對于免稅的應將以下憑證按順序裝訂留存企業(yè)備查：“屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)”。因此外貿(mào)企業(yè)若未取得進貨發(fā)票的，不能享受免稅，只能按視同內(nèi)銷征稅處理。但實務中也發(fā)現(xiàn)有一些地區(qū)的稅局要求企業(yè)對未取得發(fā)票的也按免稅處理，企業(yè)需要注意若發(fā)生該類業(yè)務的，可以先咨詢稅局看是否能免稅處理。 四、報關單貨源地： 報關單顯示的境內(nèi)貨源地，按報關規(guī)范應該申報出口貨物的產(chǎn)地或原始發(fā)貨地，即該貨物哪產(chǎn)的填哪。但從稅總發(fā)2015 162號(全國稅務機關出口退免稅管理工作規(guī)范1.1版)中關于單證備案的審核來看，要求報關單貨源地要與購貨合同供貨者地址一致，因此貨源地應填進貨發(fā)票開票人的所在地，這個要注意的是如果同一票出口貨物是從兩個及以上不同地區(qū)采購的時候，外貿(mào)企業(yè)需要按哪個進貨發(fā)票退稅最大來選擇，把開具發(fā)票退稅最大的開票人所在地作為貨源地，另幾個貨源地填在備注欄里

可以同時享受免稅和退稅，免稅是指銷售是時免稅，享受免稅時進項稅額就要轉(zhuǎn)出了，不能抵扣。退稅是退款貨物采購階段的進項稅額。具體處理是貨物進項發(fā)票認證時選擇用于出口退稅窗口進行認證抵扣，賬務上進行出口貨物對應采購進項稅額轉(zhuǎn)出。然后再針對轉(zhuǎn)出的進項稅額部分申請退稅。

你好，你準備申報退稅的時候就要勾銷。 是需要填入的。