借；銀行存款 貸；其他應付款 借；其他應付款 貸；銀行存款 其他業(yè)務收入 應交稅費

你好 不能抵扣稅

小規(guī)模的旅行社代訂機票的收入 借銀行存款 貸 主營業(yè)務收入 應交稅費

小規(guī)模納稅人差額征稅會計核算。 財會〔2012〕13號文件規(guī)定：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，對于允許從銷售額中扣除相關費用的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”科目；企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

您好，分錄請參考以下內容處理。 營改增后，許多納稅人在賬務處理過程中都會疑惑，差額征稅政策下，差額扣除的部分到底是增加收入還是減少成本呢？下面就為大家分享賬務處理實例。 　　【案例】某一般納稅人旅游公司共收取價款106萬元，其中扣除項目63.6萬元，稅率6%，不考慮其他因素。 　　假設根據(jù)當?shù)囟悇諜C關的規(guī)定，該旅游公司采取“差額開票”方式，含稅金額106萬元，增值稅額=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4萬元，不含稅金額=106-2.4=103.6萬元。受票方只能抵扣差額征稅后的2.4萬元。以下兩種賬務處理方式： 　　一、差額扣除部分抵減成本 　　根據(jù)《財政部關于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知 》（財會〔2012〕13號，以下簡稱13號文件）對于差額征稅賬務處理的規(guī)定： 　　對于一般納稅人，在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額； 　　企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。 　　說明，小規(guī)模納稅人只是用應繳稅費——應交增值稅代替，此略。 　　賬務處理如下： 　　借：主營業(yè)務成本　　63.6 　　貸：應付賬款等　　63.6 　　借：應繳稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）　　3.6 　　貸：主營業(yè)務成本　　3.6 　　借：銀行存款等　　106萬 　　貸：主營業(yè)務收入　　100 　　貸：應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　6 　　二、差額扣除部分增加收入 　　賬務處理： 　　借：主營業(yè)務成本　　63.6 　　貸：應付賬款等　　63.6 　　借：銀行存款等　　106萬 　　貸：主營業(yè)務收入　　103.6 　　貸：應繳稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　2.4