公司2013年度預(yù)收2016年1月至2025年12月的場(chǎng)地租金，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條第二款：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 那么，預(yù)收租金繳納的營業(yè)稅金及附加可否在2013年度企業(yè)所得稅稅前扣除？

答： 可以。

預(yù)收租金繳納的營業(yè)稅金及附加如何做稅前扣除？

答： "在某些情況下，收入的確認(rèn)時(shí)間與其按規(guī)定應(yīng)繳納稅費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間會(huì)不在一個(gè)年度。 　　《》第二十五條規(guī)定，“納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。 　　以上規(guī)定的是稅費(fèi)繳納義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下規(guī)定的是收入確認(rèn)時(shí)間： 　　《》第二十三條規(guī)定：“企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：……（二）企業(yè)受托加工制造大型設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)”。 　　國家總局《》（國稅函[2010]79號(hào)）中，對(duì)于租金收入確認(rèn)問題是這樣明確的：“根據(jù)《》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入”。 　　上述規(guī)定所涉及的一些營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目（如建筑業(yè)、租賃業(yè)勞務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)）所取得的預(yù)收款項(xiàng)，當(dāng)期未全部確認(rèn)收入，但其發(fā)生的營業(yè)稅金及附加按規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期全額繳納，那么，這些支出，是按收入確認(rèn)年度分期在企業(yè)所得稅稅前扣除還是在按規(guī)定繳納的當(dāng)期一次性扣除 　　例一 　　某公司出租產(chǎn)，合同約定的是五年租賃期，每年租金10萬元，并約定第一年1月1日租賃方一次性將50萬元房屋租金付給出租方，出租方按收到的款項(xiàng)開據(jù)租賃發(fā)票，并按50萬元營業(yè)額申報(bào)繳納營業(yè)稅金及附加2.75萬元，但按準(zhǔn)則和稅法的要求，當(dāng)年確認(rèn)的收入是10萬元，而不是50萬元，那么，是按50萬元所對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅金及附加2.75萬元，還是按當(dāng)年確認(rèn)的10萬元收入所對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅金及附加5500元進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除 　　例二 　　某建筑企業(yè)承接某建筑工程，某年（假定為2010年）按建筑安裝合同約定應(yīng)收到工程款100萬元，但當(dāng)期按形象進(jìn)度完工50萬元，該企業(yè)已按規(guī)定申報(bào)繳納100萬元工程款應(yīng)繳納的營業(yè)稅3萬元，那么，企業(yè)所得稅稅前扣除是按100萬元所對(duì)應(yīng)的3萬元營業(yè)稅呢，還是按形象進(jìn)度50萬元對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅1.5萬元（暫不考慮附加）？ 　　分析 　　《》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的，合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”；《》第二十七條進(jìn)一步明確規(guī)定，“企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出”。由這些規(guī)定可以看出，上述預(yù)收賬款按規(guī)定所應(yīng)繳納的稅費(fèi)并不是全額直接與取得收入相關(guān)，預(yù)收賬款只有部分符合條件的才能在當(dāng)期確認(rèn)收入，而這部分當(dāng)期確認(rèn)收入的預(yù)收賬款所應(yīng)繳納的稅費(fèi)才與當(dāng)期的收入直接對(duì)應(yīng)并相關(guān)，才可以按稅法要求扣除，否則只能在以后預(yù)收賬款確認(rèn)收入時(shí)分期扣除。在上面兩個(gè)例子中，依照稅定，當(dāng)期能夠扣除的只能是10萬元所對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅金及附加5500元和形象進(jìn)度50萬元對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅1.5萬元，其余預(yù)收賬款所發(fā)生的稅費(fèi)在預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)分期扣除。 　　上述會(huì)計(jì)處理應(yīng)為（以第一個(gè)例子為例）： 　　收到租金 　　借：存款 50萬元 　　　貸：預(yù)收賬款 50萬元 　　申報(bào)繳納營業(yè)稅金時(shí)（只考慮營業(yè)稅） 　　借：待攤費(fèi)用（或待抵扣稅金） 2.5萬元 　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅 2.5萬元 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——營業(yè)稅 2.5萬元 　　　貸：銀行存款 2.5萬元 　　年底確認(rèn)收入、確認(rèn)費(fèi)用（只考慮營業(yè)稅） 　　借：預(yù)收賬款 10萬元 　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 10萬元（如果房屋租賃是該企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，則是“主營業(yè)務(wù)收入”） 　　借：營業(yè)稅金及附加 0.5萬元 　　　貸：待攤費(fèi)用（或待抵扣稅金） 0.5萬元。"

一名會(huì)計(jì)如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動(dòng)加薪？

答： 都說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)越老越吃香，實(shí)際上是這樣嗎？其實(shí)不管年齡工齡如何

預(yù)收房屋租金增值稅及企業(yè)所得稅納稅義務(wù)時(shí)間

答： 你好，出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)收租金時(shí)增值稅是收到租金時(shí)