老王老師 解答

2017-10-14 18:47

您好，生產企業(yè)出口退稅操作如下： 
 
1、生產企業(yè)出口貨物增值稅“免、抵、退”稅額的計稅依據(jù)及計算方法 
 
根據(jù)國稅發(fā)[2002]11號規(guī)定,生產企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應根據(jù)出口貨物離岸價、出口貨物退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的），若以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若申報數(shù)與實際支付數(shù)有差額的，在下次申報退稅時調整（或年終清算時一并調整）。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應按實際離岸價申報“免、抵、退”稅，稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關規(guī)定予以核定。[2]   
 
當期應納稅額 
 
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額） 
 
免抵退稅額的計算 
 
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額 
 
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 
 
免稅購進原材料包括國內購進免稅原材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的價格為組成計稅價格。 
 
進料加工免稅進口料件的組成計稅價格=貨物到岸價格+海關實征關稅+海關實征消費稅 
 
當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 
 
1.當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期期末留抵稅額 
 
當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 
 
2.當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額 
 
當期免抵稅額=0 
 
“當期期末留抵稅額”為當期《增值稅納稅申報表》的“期末留抵稅額”。 
 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 
 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額[2]   
 
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。 
 
新發(fā)生出口業(yè)務的生產企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務之日起12個月內的出口業(yè)務，不計算當期應退稅額，當期免抵稅額等于當期免抵退稅額；未抵頂完的進項稅額，結轉下期繼續(xù)抵扣，從第13個月開始按免抵退稅計算公式計算當期應退稅額。 
 
2、消費稅的計稅依據(jù) 
 
生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口的消費稅的應稅貨物，屬從價定率計征的按增值稅的計稅價格為依據(jù)；屬于從量定額計征的按出口數(shù)量為依據(jù)，予以免征消費稅。 
 
另外，來料加工復出口貨物的外銷收入屬于免稅收入，不計算退稅額。[3]   
 
   一般程序 
 
 
1. 有關證件的送驗及登記表的領取 
 
企業(yè)在取得有關部門批準其經(jīng)營出口產品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內辦理出口企業(yè)退稅登記 
 
2. 退稅登記的申報和受理 
 
企業(yè)領到"出口企業(yè)退稅登記表"后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產品經(jīng)營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經(jīng)審核無誤后，即受理登記。 
 
3. 填發(fā)出口退稅登記證 
 
稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)"出口退稅登記"; 
 
4. 出口退稅登記的變更或注銷 
 
當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記 
 
 
附送材料 
 
 
1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業(yè)向海關辦理申報手續(xù)，以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據(jù)。 
 
2. 出口銷售發(fā)票。這是出口企業(yè)根據(jù)與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證， 是外商購貨的主要憑證，也是出口企業(yè)財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據(jù)。 
 
3. 進貨發(fā)票。提供進貨發(fā)票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數(shù)量，是否是生產企業(yè)的銷售價格，以便劃分和計算確定其進貨費用等。 
 
4. 結匯水單或收匯通知書。 
 
5. 屬于生產企業(yè)直接出口或委托出口自制產品，凡以到岸價CIF結算的，還應附送出口貨物運單和出口保險單。 
 
6. 有進料加工復出口產品業(yè)務的企業(yè)，還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數(shù)量、復出口產品名稱，進料成本金額和實納各種稅金額等。 
 
7. 產品征稅證明。 
 
8. 出口收匯已核銷證明。 
 
9. 與出口退稅有關的其他材料。