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進口貨物的完稅價格怎么算
杰杰
于2017-10-19 09:11 發(fā)布 ??1369次瀏覽
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方亮老師
職稱： 稅務(wù)師,會計師
2017-10-19 09:25
進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（即貨物的CIF價）作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。
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進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格（即貨物的CIF價）作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中華人民共和國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務(wù)費等費用。
2017-10-19 09:25:11
你好！進口貨物完稅價格及關(guān)稅的計算
1.CIF價格
以我國口岸CIF價格、CIF價格加傭金價格、CIF價格加戰(zhàn)爭險價格成交的或者和我國毗鄰的國家以兩國共同邊境地點交貨價格成交的，就分別以該價格作為完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝CIF價格
進口關(guān)稅＝完稅價格×進口關(guān)稅稅率
[例1] 某進出口公司從日本進口甲醇，進口申報價格為CIF天津USD500000。當日外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64；稅則號列：甲醇應(yīng)歸入2905.1100，稅率12％。
先計算出甲醇的完稅價格如下：
USD500000×8.64＝4320000（元）
再計算出甲醇應(yīng)繳的進口關(guān)稅如下：
4320000×12％＝518400（元）
2.FOB價格。
以國外口岸FOB價格或者從輸出國購買以國外口岸CIF價格成交的，必須分別在上述價格基礎(chǔ)上加從發(fā)貨口岸或者國外交貸口岸運到我國口岸以前的運雜費和保險費作為完稅價格。若以成本加運費價格成交的，則應(yīng)另加保險費作為完稅價格。
完稅價格內(nèi)應(yīng)當另加的運費、保險費和其他雜費，原則上應(yīng)按實際支付的金額計算。若無法得到實際支付金額時，也可以外資系統(tǒng)海運進口運費率或按協(xié)商規(guī)定的固定運雜費率計算運雜費，保險費則按中國人民保險公司的保險費率計算。其計算公式如下：
完稅價格＝（FOB＋運費）／（1－保險費率）
[例2] 某進出口公司從美國進口硫酸鎂5000噸，進口申報價格為FOB舊金山USD325000，運費每噸USD40，保險費率3‰，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。
先計算運費如下：
5000×40×8.64＝1728000（元）
再將進口申報價格由美元折成人民幣如下：
325000×8.64＝2808000（元）
最后計算完稅價格如下：
完稅價格＝（2808000＋1728000）／（1－3‰）＝4536000／0.997
?。?549648.95（元）≈4549649（元）
經(jīng)查找，硫酸鎂的稅則號列為2833.2100，稅率10％，計算該批進口硫酸鎂的進口關(guān)稅額如下：
進口關(guān)稅額＝4549649×10％＝454946.90（元）
[例3] 某單位委托香港某公司自英國進口柚木木材，運費為44200元，保險費率為0.3％，傭金為CIF價格3％，進口申報價格為CIF香港USD580000，當日的外匯牌價為：USD1＝RMB8.64。
先將進口申報價格折合為人民幣如下：
580000×8.64＝5011200（元）
再計算完稅價格如下：
完稅價格＝（5011200×103％＋44200）／（1－0.3％）
?。?221400.20（元）≈5221400（元）
經(jīng)查找，柚木木材的進口稅則號列為4407.2910，稅率為9％（優(yōu)），計算該批進口袖木木材的進口關(guān)稅額如下：
進口關(guān)稅額＝5221400×9％＝469926（元）
3.CFB價格（貨價加運費價格，或稱含運費價格）。
以貨價加運費價格成交的，應(yīng)當另加保險費作為完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝GFR／（1－保險費率）
[例4] 某進出口公司從日本進口甲醛17噸，保險費率0.3％，進口申報價格為CFR天津USD306000，當日的外匯牌價（中間價）為USD1＝RMB8.64。
先將進口申報價格由美元折合成人民幣如下：
306000×8.64＝2643840（元）
再計算完稅價格如下：
完稅價格＝2643840／（1－0.3％）＝2651795.39（元）≈2651795（元）
經(jīng)查找，該進口貨物稅則號列為2912.1100，稅率為10％（優(yōu)），計算該進口貨物的進口關(guān)稅額如下： 進口關(guān)稅＝2651795×10％＝265179.50（元）
為了計算方便，可先計算出常數(shù)。其計算公式如下：
常數(shù)＝1／（1－保險費率）
再計算完稅價格。再計算公式如下：
完稅價格＝CFR價格×常數(shù)
對個別貨物實際沒有支付運費，以及貨物沒有投保的，在計征時可酌加運費和普通保險費。
由陸路進口的貨物，在計算完稅價格時，所有應(yīng)加運費等均均應(yīng)計算至該貨物運抵我國國境為止。
4.正常批發(fā)價格。
若海關(guān)不能確定進口貨物在采購地的正常批發(fā)價格，則應(yīng)以申報進口時國內(nèi)輸入地點的同類貨物的正常批發(fā)價格，減去進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅以及進口后正常運輸、儲存、營業(yè)費用及利潤作為完稅價格。如果國內(nèi)輸入地點同類貨物的正常批發(fā)價格不能確定或者有其他特殊情況時，貨物的完稅價格由海關(guān)估定。
?。?）不征國內(nèi)稅貨物的計算公式如下：
完稅價格＝國內(nèi)市場批發(fā)價格／（1＋進口優(yōu)惠稅率＋20％）
?。?）應(yīng)繳納國內(nèi)稅的貨物應(yīng)當扣除國內(nèi)稅，計算出完稅價格。其計算公式如下：
完稅價格＝國內(nèi)市場批發(fā)價格／[1＋進口關(guān)稅優(yōu)惠稅率＋20％＋（1＋關(guān)稅稅率）／（1－代征稅稅率）×代征稅稅率]
?。ㄗⅲ阂陨蟽晒椒帜钢械?0％為需從批發(fā)價格中減除的費用利潤。）
[例5] M公司經(jīng)批準從國外進口一批護膚護發(fā)品，其CIF價格已無法確定，進貨地國內(nèi)同類產(chǎn)品的市場正常批發(fā)價格為925000元，國內(nèi)消費稅稅率為8％，設(shè)進口關(guān)稅稅率為15％。要求計算該批護膚護發(fā)品應(yīng)納的關(guān)稅?！ ⊥甓悆r格＝925000／[1＋15％＋20％＋（1＋15％）／（1－8％）×8％]＝925000／1.45
?。?37931（元）
應(yīng)納進口關(guān)稅稅額＝637931×15％＝95690（元）
2017-11-29 21:09:40
完稅價格是指進口貨物的實際價值，包括貨物本身的價值以及運雜費。完稅價格按照海關(guān)相關(guān)規(guī)定確定。一般來說，完稅價格可以由購買者和賣方共同確定，也可以由海關(guān)確定。
例如，當一件商品從中國出口到英國時，它的價格為2000元。另外還要支付了1000元的運費，海關(guān)要求其完稅價格是3000元。因此，海關(guān)關(guān)稅則只需支付3000元的10%，即300元。
2023-02-24 20:19:41
您好，您是說關(guān)稅完稅價嗎，還是增值稅的完稅價格
2019-09-26 12:39:52
您好，不用加關(guān)稅，進口貨物以進口貨物運達我國輸入地點的到岸價格為完稅價格，關(guān)稅等于完稅價格乘以稅率。
2020-06-25 12:13:35
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每個月的稅負率都差不多，會不會看 著很假，稅局會不 問
不會的，保持稅負率穩(wěn)定 ，是沒問題的 答
老師，快賬軟件中沒有營業(yè)費用這一科目，那么就錄入 問
是的，直接計入銷售費用科目 答
老師您好 一張報銷單可以填兩個經(jīng)辦人嗎 老板付 問
同學，你好 嗯嗯，可以的 答
老師，我們是小規(guī)模，一條生產(chǎn)線，產(chǎn)品每個月固定的幾 問
可以那樣分攤單位產(chǎn)品工資的 答
老師，請問繳納的個人所得稅，在做現(xiàn)金流量分析時，是 問
?算作支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，本質(zhì)就是工資 答
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杰杰 追問
2017-10-19 09:50
方亮老師 解答
2017-10-19 10:06