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認(rèn)定層次重要性，在課本上找不到
時尚的蛋撻
于2023-03-02 15:38 發(fā)布 ??272次瀏覽
- 送心意
青檸
職稱： 會計實務(wù)
2023-03-02 15:45
認(rèn)定層次重要性是指在組織內(nèi)部，根據(jù)不同層次的職能差異，對不同層次的管理者的責(zé)任和權(quán)力有所區(qū)分，以便于組織更有效地實施管理目標(biāo)。具體而言，即根據(jù)組織的結(jié)構(gòu)，將組織的權(quán)力和職能權(quán)分配給各級別的管理者，以便各級管理者在其分配的職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮全部作用。認(rèn)定層次重要性不僅能使組織管理層級更加明確，而且能使組織更好地運作，以促進組織的發(fā)展。
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認(rèn)定層次重要性是指在組織內(nèi)部，根據(jù)不同層次的職能差異，對不同層次的管理者的責(zé)任和權(quán)力有所區(qū)分，以便于組織更有效地實施管理目標(biāo)。具體而言，即根據(jù)組織的結(jié)構(gòu)，將組織的權(quán)力和職能權(quán)分配給各級別的管理者，以便各級管理者在其分配的職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)揮全部作用。認(rèn)定層次重要性不僅能使組織管理層級更加明確，而且能使組織更好地運作，以促進組織的發(fā)展。
2023-03-02 15:45:38
同學(xué)你好
舉例重要性會計事務(wù)所接受委托對ABC股份有限公司2010年財務(wù)報表進行審計。ABC股份有限公司2010年12月31日的資產(chǎn)總額為20000萬元，該年度的利潤總額為1000萬元，在復(fù)核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)以下需要考慮的事項：
（1)該公司應(yīng)收賬款賬面余額120萬，審計人員無法對其函證，但已通過實施替代審計程序證明其是真實、正確的。
（2）該公司全部存貨賬面總額為12000萬元，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序。
（3）公司2007年初開始建造廠房，2009年底達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，估計造價2000萬元左右，可以使用20年，預(yù)計凈殘值率6%。由于該固定資產(chǎn)至2010年末尚未辦理竣工決算手續(xù)，故2010年該項固定資產(chǎn)未提折舊。
（4）公司虛列2010年投資收益1015萬元。
要求：
（1）假定資產(chǎn)總額和利潤總額的固定百分比分別為0.5%和7%。請確定ABC公司2010年財務(wù)報表層的重要性水平。
（2）針對上述四種情況，假設(shè)被審計單位不采納審計人員提出的處理建議，分別指出應(yīng)出具何種審計意見類型，并簡要說明理由。
1）按照資產(chǎn)總額確定的財務(wù)報表層次的重要性水平=20000*0.5%=100萬元
按照利潤總額確定的財務(wù)報表層次的重要性水平=1000*7%=70萬元，
注冊會計師應(yīng)該選用最小錯報水平作為財務(wù)報表層次的重要性水平，即70萬元
（2）
（1）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。雖然沒有對120萬元應(yīng)收賬款函證，但是實施替代審計程序證明其是真實、正確的，可以發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。
（2）無法表示意見。公司全部存貨賬面總額為12000萬元，占資產(chǎn)總額的60%，注冊會計師不僅無法估計損失，也無法實施監(jiān)盤程序，審計范圍受到嚴(yán)重的限制，只能發(fā)表無法表示意見。
（3）保留意見。2010年應(yīng)計提折舊=2000*（1-6%）/20=94萬元，錯報金額超過重要性水平70萬元，發(fā)表保留意見。
（4）否定意見。公司虛列2010年投資收益1015萬元，這項錯報使得公司的利潤總額從-15萬元變成1000萬元，由虧損變?yōu)橛e報性質(zhì)嚴(yán)重，發(fā)表否定意見。
B認(rèn)定層的重要性水平就是可容忍錯報啦，它與錯報金額與性質(zhì)相關(guān)。那么它用來干什么呢？比方說CPA用抽樣方法函證應(yīng)收賬款，抽取賬款總額20%的樣本，發(fā)現(xiàn)錯報了10萬，那么推斷總體錯報50萬，注意這個時候就用到可容忍錯報了，50低于90，在可容忍范圍內(nèi)，小問題而已，CPA就此打住，不作進一步的程序了。但如果發(fā)現(xiàn)樣本錯報了46萬，那么推斷總體錯報230萬，就是大問題了，CPA就得擴大審計范圍，獲得更多的審計證據(jù)來發(fā)現(xiàn)問題及證明其觀點。?
CPA應(yīng)該就230萬的錯報提議被審計單位調(diào)整，若不調(diào)整，因為不超過報表層重要水平，仍可發(fā)表無保留意見，但附加說明或者強調(diào)事項段。若調(diào)整，則給標(biāo)準(zhǔn)審計報告。
會計報表是對日常核算的資料按一定的表格形式進行匯總反映和綜合反映的報告文件。由于日常核算資料具有零星、分散、量大等特點，為了便于各級管理人員一目了然地掌握企業(yè)、單位一定時期的經(jīng)濟活動情況及其效益，必須將日常核算的資料按統(tǒng)一規(guī)定的格式和口徑進行匯總和綜合。?[1]?
會計報現(xiàn)在的會計報表是企業(yè)的會計人員根據(jù)一定時期（例如月、季、年）的會計記錄，按照既定的格式和種類編制的系統(tǒng)的報告文件。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的擴展，會計報表的使用者對會計信息的需求的不斷增加，僅僅依靠幾張會計報表提供的信息已經(jīng)不能滿足或不能直接滿足他們的需求，因此需要通過報表以外的附注和說明提供更多的信息。
2021-11-08 12:57:22
你好
在總體審計策略階段既要確定財務(wù)報表層次的重要性水平，也會涉及到確定認(rèn)定層次的重要性水平，只不過對于認(rèn)定層次的重要性水平的確認(rèn)要合理延伸到具體審計計劃階段，隨著審計工作的進一步深入，后面可能會對之前確認(rèn)的重要性水平進行修正。
通常情況下注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來對認(rèn)定層次重要性水平進行分配，比如可以采用“分配法”進行分配，利用一定的比例，然后將財務(wù)報表層次重要性水平進行分配，這樣的話，認(rèn)定層次重要性水平之和等于財務(wù)報表層次重要性水平，當(dāng)然如果采用其他方法就不一定有這種等式關(guān)系了。從應(yīng)試角度來看，如果涉及到相關(guān)內(nèi)容的話，應(yīng)當(dāng)給出一個明確的比例或者直接給出認(rèn)定層次重要性水平，這一點不用深究。
另外，一般情況下財務(wù)報表層次重要性水平大于具體認(rèn)定層次的重要性水平，通常情況下，注冊會計師先確定財務(wù)報表層次重要性水平，然后根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)再對認(rèn)定層次重要性水平進行具體的分配，也就是說，本著一般角度來考慮，財務(wù)報表層次重要性水平要比具體的認(rèn)定層次重要性水平要高一些。
在審計實務(wù)中存在將報表層次的重要性水平分配到各認(rèn)定層次的重要性水平，此時，認(rèn)定層次的重要性水平之和應(yīng)當(dāng)?shù)扔趫蟊韺哟蔚闹匾运?。認(rèn)定層次的重要性水平之和不能大于報表層次的重要性水平。
一個特別重要的認(rèn)定項目超出了報表層次重要性水平的情況幾乎是不存在的。您要注意，針對比較重要的項目，其確定的重要性水平一般是比較低的，因為重要性水平與獲取審計證據(jù)的數(shù)量是成反向變動關(guān)系的。只有將比較重要的項目的重要性水平確定的相對比較低的前提下，注冊會計師才會進一步獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。
2021-06-15 16:32:38
同學(xué)你好，你是想知道什么/
2021-11-07 18:15:53
您好，因為財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險:與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，且此類風(fēng)險難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定。財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是高度匯總后的錯報，不能歸屬于某類認(rèn)定，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)而不能對管理層進行有效監(jiān)督、經(jīng)濟蕭條、企業(yè)所處行業(yè)處于衰退期等，此類風(fēng)險增大了一個或多個不同認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。
2021-12-28 16:55:05
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