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送心意

老王老師

職稱,中級(jí)會(huì)計(jì)師

2017-11-06 23:20

您好,如果能分清楚的商貿(mào)企業(yè),根據(jù)采購(gòu)不含稅價(jià)乘以退稅率的。生產(chǎn)型有外銷(xiāo)的,以下方法計(jì)算,
一般來(lái)說(shuō),“免、抵、退”是各有含義的,①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的增值稅;②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額。③、“退”是指按照上述過(guò)程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí),即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí),對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

  我國(guó)對(duì)出口貨物實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了,但有一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)“免、抵、退”稅計(jì)算及賬務(wù)處理仍不能很好掌握,在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進(jìn)行。筆者現(xiàn)將“免、抵、退”稅計(jì)算方法簡(jiǎn)介如下并舉例說(shuō)明。

  歸納起來(lái),“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟: 

  一、計(jì)算不得免征和抵扣稅額   
  免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率) 

  二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 
  當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期末留抵稅額 
  若應(yīng)納稅額為正數(shù),即沒(méi)有可退稅額(因?yàn)闆](méi)有留抵稅額),則仍應(yīng)交納增值稅;若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù),即期末有未抵扣稅額,則有資格申請(qǐng)退稅,但到底能退多少,還要進(jìn)行計(jì)算比較。 

  三、計(jì)算免抵退稅額 
  免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
  免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率
  免稅購(gòu)進(jìn)原料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為:
  進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅
  

  四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額
  若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額,當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額;
  若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額,則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額,當(dāng)期免抵稅額=0。

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