企業(yè)合并過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并成本。這些費(fèi)用包括但不限于：購(gòu)買(mǎi)受讓公司股份的費(fèi)用，包括發(fā)行新股、購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)有股份等；稅務(wù)咨詢(xún)費(fèi)用；法律顧問(wèn)費(fèi)用；處理合并后重組工作所需費(fèi)用；新股發(fā)行折價(jià)或承銷(xiāo)費(fèi)用；預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的支出，如保險(xiǎn)、會(huì)計(jì)、行政費(fèi)等；盡職調(diào)查費(fèi)用等。如果這些費(fèi)用被計(jì)入管理費(fèi)用，將會(huì)影響合并成本的準(zhǔn)確性，干擾評(píng)價(jià)合并事項(xiàng)的真實(shí)價(jià)值，因此應(yīng)該被計(jì)入合并成本。 
 
一個(gè)例子來(lái)幫助理解：假設(shè)ABC公司發(fā)起合并XYZ公司，ABC公司支付了法律顧問(wèn)及稅務(wù)顧問(wèn)費(fèi)用1000元，這筆費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入ABC公司合并XYZ公司的合并成本中。