甲公司于2021年1月1日購入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券，次年1月3日支付利息，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為3130萬元，另支付交易費(fèi)用2.27萬元，實(shí)際利率為4%。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。要求: (1)編制2021年1月1日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2021年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2022年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制2023年1月1日出售(3200)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

CK老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-04-02 18:32

(1) 2021年1月1日甲公司購買債券的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：金融資產(chǎn)-債權(quán)投資 3,130萬元
貸：銀行存款 3,132.27萬元
貸：交易費(fèi)用 2.27萬元

(2) 2021年12月31日的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利息收入 125萬元
借：金融資產(chǎn)減值損失 5萬元
貸：累計(jì)攤銷-債權(quán)投資 120萬元

(3) 2022年12月31日的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利息收入 125萬元
借：金融資產(chǎn)減值損失 5萬元
貸：累計(jì)攤銷-債權(quán)投資 241.20萬元
貸：其他綜合收益 1.80萬元

(4) 2023年1月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款 3,200萬元
借：累計(jì)攤銷-債權(quán)投資 361.20萬元
借：其他綜合收益 1.80萬元
貸：金融資產(chǎn)-債權(quán)投資 3,130萬元
貸：賣出金額與成本差額 33萬元