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老師早上好！請問去年有收到130萬元的專票，是對方以房產抵給我們的應收賬款（就是對方欠了我們公司的貨款，沒錢付就抵給我們這套寫字樓）之前對主只開了票，沒過戶，現(xiàn)在法院判決很可能不抵房子給我們，但是在去年收到發(fā)票，我就做了無票收入，進項也抵扣了，借：固定資產，應交稅費——應交增值稅（進項稅），貸：應收賬款。從去年每個月到現(xiàn)在都在計提折舊，現(xiàn)在需要紅沖這筆分錄，已抵扣的進項稅要怎么轉出？在報稅系統(tǒng)上又要怎么操作這筆進項稅呢？還涉及到已經(jīng)折舊的又該怎么處理呢？
春花秋實
于2023-05-23 09:51 發(fā)布 ??248次瀏覽
- 送心意
meizi老師
職稱： 中級會計師
2023-05-23 10:03
你好； 對方開給你發(fā)票 ； 你應該做 往來科目的沖抵的； 那這個發(fā)票如果不抵給你們； 你們要紅沖固定資產； 和折舊額分錄。 進項稅轉出的；
相關問題討論
你好； 對方開給你發(fā)票 ； 你應該做 往來科目的沖抵的；? ? 那這個發(fā)票如果不抵給你們； 你們要紅沖固定資產； 和折舊額分錄。? 進項稅轉出的；??
2023-05-23 10:03:35
您好！借應收賬款 貸主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅
繳納的時候借應交稅費-應交增值稅 貸銀行存款。
2018-03-01 11:03:55
小規(guī)模的不用這么麻煩。
2023-10-10 15:25:26
您好，不對的。請參考以下內容，謝謝。
根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)文件，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置二級科目“預交增值稅”，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。
財稅處理逐步趨同
相較于《企業(yè)會計準則—— —應用指南》附錄“會計科目和主要賬務處理”，“預交增值稅”為增設科目，此設置基本參照了《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定，總括了“營改增”后增加的4種需要預繳稅款的情形，量身定做單獨設置的科目，財稅處理逐步和諧趨同，會計核算一目了然，納稅申報簡單快捷，財報列示信息對稱，“營改增”會計處理豁然開朗，賬務處理簡單明了。企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費—— —預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費—— —未交增值稅”科目，貸記“應交稅費—— —預交增值稅”科目。
值得注意的是，不可慣性思維，對于房地產企業(yè)等企業(yè),“預交稅款”的期末余額在納稅義務發(fā)生之前不能結轉入“未交增值稅”，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費—— —預交增值稅”科目結轉至“應交稅費—— —未交增值稅”科目。
預繳附加稅費微調變動
根據(jù)《關于納稅人異地預繳增值稅有關城市維護建設稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。
《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。
目前我國稅種有18個，基本可以分為價內稅與價外稅，對于增值稅以外的價內稅，此前分別計入不同的成本費用科目，例如營業(yè)稅及附加計入“營業(yè)稅金及附加”科目，“房產稅”等計入“管理費用”科目，所得稅計入“所得稅費用”科目。財會〔2016〕22號文件不再分門別類，除所得稅外，一律歸入“稅金及附加”科目，不再五花八門。
分項目案例解析
【例1】某房地產開發(fā)公司開發(fā)甲房地產項目(納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目)，2016年5月18日，預售房屋一套，售價100萬元，同時，收到客戶乙交付的預售款80萬元，甲房地產項目采用一般計稅方法計稅。
【解析】以下會計分錄單位為萬元。
1.預收房款一般計稅方法預繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預征率計算，應預繳增值稅為2.16萬元[80÷(1+11%)×3%]。
收到預售款時：借：銀行存款 80貸：預收賬款 80 借：應交稅費—— —預交增值稅2.16貸：其他應付款 2.16次月申報：借：其他應付款 2.16貸：銀行存款 2.16注：收到預收款的當天不是銷售不動產的納稅義務發(fā)生時間，只有開具售房發(fā)票或不動產產權發(fā)生轉移以及合同約定的交房日期方可確認納稅義務發(fā)生。
2.銷售房屋確認收入借：銀行存款 20預收賬款 80貸：主營業(yè)務收入90.09應交稅費—— —應交增值稅(銷售項稅額) 9.91對于預繳稅款的抵減，國家稅務總局公告2016年第18號文件規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。
甲公司將本月應抵減的預繳稅款轉入“未交增值稅”科目借：應交稅費—— —未交增值稅2.16貸：應交稅費—— —預交增值稅 2.16
【例2】(納稅人出租不在同一縣(市、區(qū))的不動產)甲公司是一般納稅人，2016年10月1日與乙公司簽定辦公樓租賃合同，起租日為2016年10月1日，租期2年，出租的辦公樓采用成本模式計量。該辦公樓是甲公司2012年9月29日購入，原值1080萬元，預計使用年限20年，采用直線法折舊，假設不考慮凈殘值。合同約定每月收取租金8.75萬元。(假設該辦公樓所在地與甲公司機構所在地不在同一市)【解析】出租時：借：投資性房地產 1080累計折舊216(1080/20×4)貸：固定資產 1080投資性房地產累計折舊216每月收取租金時：借：銀行存款 8.75貸：預收賬款 8.75在不動產所在地預繳增值稅：借：應交稅費—— —簡易計稅0.42貸：銀行存款 0.42在不動產所在地申報時：借：預收賬款 8.75貸：其他業(yè)務收入8.33 (8.75/(1+5%))
應交稅費—— —簡易計稅 0.42
注：“應交稅費—— —簡易計稅”科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。
【例3】(納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務)、山東濱州市甲公司承包了山西洪洞縣一個合同金額為1000萬元的工程項目，并把其中300萬元的部分項目分包給具有相應資質的分包人乙公司。
【解析】建筑施工采用簡易計稅方法時，發(fā)票開具采用差額計稅但全額開票，這與銷售不動產、勞務派遣、人力資源外包服務、旅游服務等差額開票不同，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。稅額為29.12萬元[1000÷(1+3%)×3%];收入金額為970.88萬元(1000-29.12)。發(fā)票備注欄要注明建筑服務發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。在簡易計稅的情況下，一般納稅人預繳稅款等于向機構所在地主管稅務機關納稅申報的稅額。甲納稅申報按差額計算稅額為20.38萬元[(1000-300)÷(1+3%)×3%]，在簡易計稅情況下，異地預交增值稅等于機構申報數(shù)額。
甲公司在洪洞預繳增值稅稅款為20.38萬元[(1000-300)÷(1+3%)× 3%)]。
甲在洪洞縣繳納城建稅為1.019萬元(20.38×5%)。
甲在洪洞縣繳納教育費附加為0.6114萬元(20.38×3%)。
甲在洪洞縣繳納地方教育費附加為0.4076萬元(20.38×2%)。
借：應交稅費—— —簡易計稅 20.38
貸：銀行存款 20.38借：稅金及附加 2.038貸：應交稅費—— —城建稅和教育費附加 2.038借：應交稅費—— —城建稅和教育費附加 2.038貸：銀行存款 2.038
2018-04-05 17:54:28
對的
2018-05-25 17:07:21
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