英 追問

2018-01-04 20:17

江老師，有子公司投資合資公司300萬元，您幫看下圖片，謝謝

老江老師 解答

2018-01-04 20:23

@604*656:子公司投資~~？ 
合并報(bào)表是站在母公司的角度 ，那個(gè)業(yè)務(wù)不是調(diào)整范圍吧（這個(gè)合并很少遇到，概念記不?。?/p>

英 追問

2018-01-04 20:38

江老師，那是不要抵銷是嗎？

老江老師 解答

2018-01-04 20:44

@604*656:如果你編子公司的合并報(bào)表，要考慮300，如果編母公司合并報(bào)表，不考慮抵銷

英 追問

2018-01-04 20:50

老師，您**多少，我發(fā)郵給您，幫我看下吧，謝謝

老江老師 解答

2018-01-04 20:53

@604*656:這是我從別的網(wǎng)校找的一篇文章 ，你先學(xué)習(xí)一下 
   合并報(bào)表調(diào)整、抵銷分錄的編制順序 
在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整、抵銷分錄時(shí)，在題目沒有要求的情況下，首先應(yīng)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，其次編制內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄，然后編制按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄，最后編制母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益抵銷分錄以及投資收益抵銷分錄。之所以在編制內(nèi)部交易抵銷分錄之后編制權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的分錄，是因?yàn)榘凑諜?quán)益法確認(rèn)子公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)時(shí)，需要根據(jù)子公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整以及內(nèi)部交易抵銷分錄調(diào)整凈利潤(rùn)。 
（一）對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整（調(diào)整分錄）  
  1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 
  如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。 
  2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司 
  除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理） 
  第一年： 
 將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值 
  借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等 
    貸：資本公積 
  或做相反處理。 
計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等 
  借：管理費(fèi)用 
    貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 
      無形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷等 
  或做相反處理。 
  連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初，同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。 
（二）內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄 
（三）將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法（調(diào)整分錄）  
  第一年： 
  （1）對(duì)于應(yīng)享有子公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額 
  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例】 
    貸：投資收益 
  按照應(yīng)承擔(dān)子公司當(dāng)期發(fā)生的虧損份額，做相反分錄。 
（2）對(duì)于當(dāng)期子公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)  
  借：投資收益 
    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資  
  （3）對(duì)于子公司除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)  
  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 
    貸：資本公積  
 第二年 
  （1）將上年長(zhǎng)期股權(quán)投資的有關(guān)核算按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整 
  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 
    貸：未分配利潤(rùn)——年初 【涉及的損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初】 
      資本公積  
  或做相反處理。 
  （2）其他調(diào)整分錄比照上述第一年的處理方法。 
（四）長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 
 借：實(shí)收資本 【子公司期末數(shù)】 
   資本公積 【子公司期末數(shù)】 
   盈余公積 【子公司期末數(shù)】 
   未分配利潤(rùn)——年末 【子公司期末數(shù)】 
   商譽(yù)【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】 
   貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 【調(diào)整后的母公司金額】 
    少數(shù)股東權(quán)益  
    營(yíng)業(yè)外收入【長(zhǎng)期股權(quán)投資的金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額】 
（五）母公司與子公司、子公司相互之間持有對(duì)方長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資收益的抵銷 
  借：投資收益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×母公司持股比例】 
    少數(shù)股東損益【子公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例】 
    未分配利潤(rùn)——年初  
    貸：提取盈余公積 
      對(duì)所有者（或股東）的分配  
      未分配利潤(rùn)——年末  
調(diào)整子公司凈利潤(rùn)時(shí)需要注意: 
（1）調(diào)整投資日子公司資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值不同，導(dǎo)致的攤銷或者折舊對(duì)凈利潤(rùn)的影響； 
（2）調(diào)整母子公司之間內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)交易未實(shí)現(xiàn)損益對(duì)凈利潤(rùn)的影響； 
（3）具體調(diào)整時(shí)，可以根據(jù)調(diào)整抵銷分錄中涉及的損益類科目進(jìn)行調(diào)整，但是內(nèi)部交易涉及的所得稅費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部投資業(yè)務(wù)涉及的損益類科目不進(jìn)行調(diào)整。 
因?yàn)檫f延所得稅本身與未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益沒有直接聯(lián)系，它是把合并報(bào)表當(dāng)成一張普通報(bào)表，因?yàn)榫幹屏说咒N調(diào)整分錄后，使這個(gè)報(bào)表上的資產(chǎn)的賬面價(jià)值發(fā)生了變動(dòng)，而計(jì)稅基礎(chǔ)不變，因而產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅，它本身不是未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益，所以調(diào)凈利潤(rùn)時(shí)不需要考慮。此外，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、投資業(yè)務(wù)不屬于實(shí)物資產(chǎn)交易，涉及的損益類科目也不調(diào)整凈利潤(rùn)。

英 追問

2018-01-04 20:56

實(shí)踐不會(huì)呀，發(fā)給郵幫看下吧，老師

老江老師 解答

2018-01-04 20:58

@604*656:不是我不幫，合并報(bào)表，僅看二張表，是根本做不了的！

英 追問

2018-01-07 16:37

老師，我目前情況很簡(jiǎn)單，就是母投300萬給子公司，子公司再將這300萬投合資公司，占合資60%，沒有其它的交易，請(qǐng)幫看下吧，還是發(fā)郵給您

老江老師 解答

2018-01-07 17:37

@604*656:好，我投降，你回復(fù)郵件地址，我回你！

英 追問

2018-01-07 18:37

604914656@**.com,老師這是我郵箱

老江老師 解答

2018-01-07 19:30

@604*656:系統(tǒng)是屏蔽的