1、請介紹美國coso委員會的基本情況2、國內(nèi)外對內(nèi)部控制定義的不同3、內(nèi)部控制的內(nèi)涵的理解4、如何理解“內(nèi)部控制是全員工控制”這句話？5、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合能帶來哪些好處？6、內(nèi)部控制經(jīng)歷了哪幾個(gè)發(fā)展階段？7、內(nèi)部控制幾個(gè)不同發(fā)展階段最大的特點(diǎn)是什么？8、內(nèi)部控制在中國運(yùn)用最廣泛是哪個(gè)階段的理論？9、網(wǎng)絡(luò)化和智能化給內(nèi)部控制帶來了哪些機(jī)會和挑戰(zhàn)？10、Sarbanes-Oxley Act中界定的CEO和CFO關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任

答： 1、COSO是美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會下屬的發(fā)起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）的英文縮寫。 1985年，由美國管理會計(jì)師協(xié)會、美國注冊會計(jì)師協(xié)會、美國會計(jì)協(xié)會、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會?[3]??聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會，旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決之道。兩年后，基于該委員會的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO委員會，專門研究內(nèi)部控制問題。 2、國內(nèi)外對內(nèi)部控制定義的不同：①內(nèi)部控制的目標(biāo)不同。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則定義，我國內(nèi)部控制的主要對象是企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)控制目的是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、財(cái)務(wù)會計(jì)的可靠可信及業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)，而美國的內(nèi)部控制目標(biāo)不僅涵蓋企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)控制，而且還需要合理保證經(jīng)營的效益性和管理的合法合規(guī)性。達(dá)到該目標(biāo)，需要涉及到企業(yè)方方面面的活動(dòng)，涉及到對企業(yè)經(jīng)營過程的詳細(xì)分析。例如一些表面上看來不是財(cái)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)也要加以考慮，如防止涉及法律訴訟，避免公眾形象受損或有眾中處于窘迫的境地。雖然起初的影響好象與財(cái)務(wù)無關(guān)，但這些風(fēng)險(xiǎn)最終可能會對財(cái)務(wù)產(chǎn)生京響。因此在內(nèi)部控制中增加非財(cái)務(wù)目標(biāo)，其目的亦是為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。可看出COSO報(bào)告中對內(nèi)部控制的目標(biāo)包括的內(nèi)容更為寬泛。②內(nèi)部控制的手段不同。我國內(nèi)部控制的手段主要以查錯(cuò)防弊為主，即在一定的控制環(huán)境和控制程序下，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正會計(jì)系統(tǒng)的差錯(cuò)與舞弊，而美國的內(nèi)部控制己將風(fēng)險(xiǎn)評估作為主要的控制手段，這一考慮是針對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行穩(wěn)定性設(shè)置的。③內(nèi)部控制的層次不同。我國仍停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度階段，并沒有明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容。從一定程度上講，也就是將內(nèi)部控制的設(shè)置限定在業(yè)務(wù)項(xiàng)目層次上進(jìn)行，而美國的內(nèi)部控制已采用內(nèi)部控制要素的觀念，內(nèi)部控制 的設(shè)立是按照業(yè)務(wù)循環(huán)及每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的五項(xiàng)構(gòu)成要素來進(jìn)行的。

財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是什么

答： 您好，您的具體 問題/情況 是什么，有截圖嗎？

我是一名會計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估，控制和報(bào)告

答： 不知道你要的是不是關(guān)于一個(gè)企業(yè)的稅收整體風(fēng)險(xiǎn)評估、診斷方面的報(bào)告？如果是，可能以下稅收風(fēng)險(xiǎn)評估與控制案例，能為你提供一個(gè)參考： ***公司風(fēng)險(xiǎn)評估與識別報(bào)告 （一）目標(biāo)企業(yè)納稅主體概況 1、調(diào)查內(nèi)容 包括：（1）納稅主體資格；（2）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及管理制度；（3）外部組織結(jié)構(gòu)及關(guān)聯(lián)關(guān)系；（4）主要經(jīng)營情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識別 （1）目標(biāo)企業(yè)是否依法履行各項(xiàng)稅收征管的程序性義務(wù)，稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定； （2）目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、崗位設(shè)置是否符合會計(jì)法、稅法規(guī)定； （3）目標(biāo)企業(yè)的會計(jì)、發(fā)票使用等崗位職責(zé)設(shè)置是否合理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是否建立、完善； （4）目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)設(shè)置是否合理，財(cái)務(wù)管理機(jī)制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是否建立、完善； （5）目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動(dòng)是否考慮稅收因素的影響； （6）目標(biāo)企業(yè)是否設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，崗位及職責(zé)的設(shè)置是否合理，是否具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估機(jī)制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對機(jī)制，涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 （二）目標(biāo)企業(yè)適用的稅收政策 1、調(diào)查內(nèi)容 包括：（1）目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)所涉及的主要稅種的全國性稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及政策性規(guī)定；（2）目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)所涉及的主要稅種的所在省、自治區(qū)、直轄市及所在地市的稅收政策性規(guī)定；（3）目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)所涉及的主要稅種的全國性稅收政策近三年的重大變化；（4）目標(biāo)企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)所涉及的主要稅種的所在地稅收政策近三年的重大變化；（5）目標(biāo)企業(yè)的稅種及稅收政策與投資方之間的差異。 2、風(fēng)險(xiǎn)識別 （1）目標(biāo)企業(yè)所涉及各稅種的納稅義務(wù)復(fù)雜化程度； （2）目標(biāo)企業(yè)所適用的全國性稅收政策是否存在潛在的重大變化； （3）目標(biāo)企業(yè)所適用的地方性稅收政策是否存在潛在的重大變化； （4）目標(biāo)企業(yè)所適用的稅收政策與投資方所適用的稅收政策存在的主要差異及對雙方的影響； （5）目標(biāo)企業(yè)所適用的稅收政策本身是否存在不具體、不明確、爭議較多等問題。 （三）目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的繳納情況及主要稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查 1、調(diào)查內(nèi)容 包括：（1）目標(biāo)企業(yè)所涉及的全部稅種；（2）目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的應(yīng)納稅額；（3）目標(biāo)企業(yè)涉及稅種的實(shí)際繳納情況。 主要稅種的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)共計(jì)約1000余個(gè)，應(yīng)根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的主要經(jīng)營活動(dòng)有針對性地選擇排查，其中涉及較多的稅種為：（1）企業(yè)所得稅；（2）個(gè)人所得稅；（3）消費(fèi)稅；（4）營業(yè)稅；（5）增值稅；（6）土地增值稅；（7）資源稅；（8）其他稅種：印花稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅等。 2、風(fēng)險(xiǎn)識別 （1）對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理是否符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)； （2）是否存在長期的、固化的、重大的稅務(wù)處理錯(cuò)誤； （3）重大交易事項(xiàng)是否存在應(yīng)繳未繳但稅務(wù)機(jī)關(guān)尚不知情的稅款； （4）是否存在不應(yīng)繳納但已繳納的稅款； （5）是否存在貨物流、發(fā)票流、資金流不一致的增值稅發(fā)票使用情況，是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的行為。 （四）目標(biāo)企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策 1、調(diào)查內(nèi)容 包括：（1）目標(biāo)企業(yè)過去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策及具體情況；（2）目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策及具體情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識別 （1）在目標(biāo)企業(yè)過去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策中，是否存在不符合稅收優(yōu)惠條件、故意騙取稅收優(yōu)惠資格等違規(guī)違法行為； （2）在目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策中，是否存在不符合稅收優(yōu)惠條件、故意騙取稅收優(yōu)惠資格等違規(guī)違法行為； （3）目標(biāo)企業(yè)是否存在符合某一稅收優(yōu)惠政策的條件但并未申請適用的情況； （4）本次投資交易是否對目標(biāo)企業(yè)過去已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠政策造成不利影響； （5）本次投資交易是否對目標(biāo)企業(yè)正在享受的稅收優(yōu)惠政策造成不利影響。 （五）目標(biāo)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易及轉(zhuǎn)讓定價(jià)情況 1、調(diào)查內(nèi)容 目標(biāo)企業(yè)與境內(nèi)外關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況。對于外商獨(dú)資企業(yè)及中外合資企業(yè)，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查其與境外關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)交易情況，識別目標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)。這一稅法風(fēng)險(xiǎn)有別于目標(biāo)企業(yè)的常規(guī)稅法風(fēng)險(xiǎn)，具有極強(qiáng)的隱蔽性和復(fù)雜性的特點(diǎn)。在盡職調(diào)查中，應(yīng)重點(diǎn)調(diào)查的內(nèi)容包括目標(biāo)企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)、境外關(guān)聯(lián)方的主要情況、產(chǎn)品主要的銷售渠道、產(chǎn)品銷售的定價(jià)策略、向境外支付大額服務(wù)費(fèi)及特許權(quán)使用費(fèi)的情況以及外方投資者的主要情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識別 識別轉(zhuǎn)讓定價(jià)的特別納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)要從企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易入手。企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易主要包括四類，分別是有形資產(chǎn)購銷或使用交易、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或使用交易、融通資金和提供勞務(wù)。收購方應(yīng)當(dāng)對目標(biāo)企業(yè)存在的上述關(guān)聯(lián)交易類型進(jìn)行分類匯總，分別排查其可能存在的轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。 （六）目標(biāo)企業(yè)稅務(wù)爭議情況 1、調(diào)查內(nèi)容 包括：（1）目標(biāo)企業(yè)過去五年內(nèi)因稅收違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)稅、處罰的情況；（2）目標(biāo)企業(yè)過去五年內(nèi)因稅收犯罪被法院判處刑事責(zé)任的情況；（3）目標(biāo)企業(yè)正在進(jìn)行稅務(wù)自查的情況；（4）目標(biāo)企業(yè)正在受到稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查的情況；（5）目標(biāo)企業(yè)正在接受公安機(jī)關(guān)偵查、檢察院審查起訴或法院審理的稅務(wù)行政訴訟、涉稅刑事訴訟情況。 2、風(fēng)險(xiǎn)識別 （1）目標(biāo)企業(yè)是否已足額繳納稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金及罰款； （2）目標(biāo)企業(yè)正在進(jìn)行的稅務(wù)自查程序在未來完成后可能補(bǔ)繳的稅款及相應(yīng)處罰； （3）目標(biāo)企業(yè)未來可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以補(bǔ)繳稅款、罰款的可能性及救濟(jì)可行性； （4）目標(biāo)企業(yè)未來可能被法院判處涉稅犯罪刑罰處罰的可能性及救濟(jì)可行性。