老師,新成立的公司要什么備案,能發(fā)份納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法模板給我嗎,謝謝!
莉莉
于2018-01-22 17:21 發(fā)布 ??887次瀏覽
- 送心意
宋生老師
職稱: 注冊(cè)稅務(wù)師/中級(jí)會(huì)計(jì)師
2018-01-22 17:23
您好!小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就可以了。
相關(guān)問(wèn)題討論

您好!小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就可以了。
2018-01-22 17:23:39

你好同學(xué),好的,馬上發(fā)過(guò)去
2023-12-21 13:49:41

你好 可以去參考下這個(gè)之后按你們實(shí)際再去改下,
一.財(cái)務(wù)制度:
1.財(cái)務(wù)管理原則:
①合法原則,即財(cái)務(wù)管理工作遵守國(guó)家有關(guān)的法規(guī),依照法規(guī)要求開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系,以維護(hù)和保持正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。
②平衡原則,即力求資金存量與流量的綜合協(xié)調(diào)平衡。資金的存量平衡,指資金的合理配置,也就是通過(guò)資金活動(dòng)的組織和調(diào)節(jié)使各項(xiàng)物資資源間形成適當(dāng)?shù)臉?gòu)成比例,以保證各種形態(tài)資金的適度占用和資金活動(dòng)的繼起性,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順暢進(jìn)行;資金的流量平衡,指通過(guò)資金的合理使用和積極籌措,達(dá)到收支總量和收支時(shí)點(diǎn)的平衡,以保證資金周轉(zhuǎn)不致中斷。
③利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)均衡原則,即在追求利潤(rùn)的同時(shí)充分考慮風(fēng)險(xiǎn),全面分析財(cái)務(wù)活動(dòng)的收益性和完全性,在利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的矛盾均衡中求得最大收益。
2.財(cái)務(wù)管理任務(wù):
財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù),就在于保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)作為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,其生存與發(fā)展,取決于企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)效益的狀況。因此提高經(jīng)濟(jì)效益,是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)之一。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,在財(cái)務(wù)上就體現(xiàn)為是否獲得利潤(rùn),經(jīng)濟(jì)效益的一般含義,是要以較少的投入(或較少的支出、較少的耗費(fèi)),獲得較大的產(chǎn)出(或較多的收入)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)獲得的收入,大于經(jīng)營(yíng)發(fā)生的支出(或耗費(fèi)),才可能形成利潤(rùn)。因此企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)就是:依法合理籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)所需資金,促使企業(yè)有效利用各項(xiàng)資產(chǎn),努力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
3.財(cái)務(wù)管理方法:
為了有效地組織、指揮、監(jiān)督和控制財(cái)務(wù)活動(dòng),并處理好因財(cái)務(wù)活動(dòng)而發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系,當(dāng)本企業(yè)發(fā)展到比較成熟時(shí),將會(huì)聘請(qǐng)更高水平的專業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理,比如運(yùn)用一系列科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法(如財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等方法),組建成“一個(gè)完整的財(cái)務(wù)管理方法體系。
二.財(cái)務(wù)處理辦法(財(cái)務(wù)活動(dòng)的具體處理方法):
1.資金的取得:本企業(yè)的資金來(lái)源主要是投資者投入所得和企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入所得。
2.資金的使用:本企業(yè)所得資金將用于經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)的拓展、員工工資福利的發(fā)放等。
3.資金的分配:本企業(yè)的盈余將用于擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、發(fā)放股東分紅、發(fā)放員工福利等。
三.會(huì)計(jì)制度:
本企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度為:企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本原理:做好內(nèi)部監(jiān)督和接受外部監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算將尊守以下原則:1、客觀性原則2、實(shí)質(zhì)重于形式3、可比性原則4、相關(guān)性原則5、一致性原則6、及時(shí)性原則7、清晰性原則8、配比原則9、權(quán)責(zé)發(fā)生制。
根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)帳簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),將辦理會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算:1??铐?xiàng)和有價(jià)證券的收付;2。財(cái)物的收發(fā)、增減和使用;3。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算;4。資本、基金的增減;5。收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算;6。財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理;7。需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。
會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的管理遵循《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定設(shè)置和妥善保管。
會(huì)計(jì)科目的設(shè)置:設(shè)置一級(jí)科目和二級(jí)科目。按時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表
四.會(huì)計(jì)處理方法:
收入確認(rèn)方法:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。
折舊提取方法:平均所限法
低值易耗品攤銷(xiāo)采取一次的攤銷(xiāo)法;折舊方法采用平均年限法(直線折舊法);成本核算方法:存貨計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出法;因是非生產(chǎn)性企業(yè),不涉及產(chǎn)成品成本或半成品成本核算;會(huì)計(jì)報(bào)表:包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。
五.會(huì)計(jì)核算軟件:本企業(yè)采用人工記帳方式,沒(méi)有采用電子記帳。
打印出來(lái)蓋公章
2021-05-13 12:30:27

會(huì)計(jì)制度:
第一章 總則
第一條
為規(guī)范中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行(以下簡(jiǎn)稱農(nóng)發(fā)行)會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督職能,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,制定本制度。
第二條
會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)。(一)核算。運(yùn)用會(huì)計(jì)核算手段,對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地核算和反映。(二)監(jiān)督。根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)定,強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)實(shí)行事前、事中、事后監(jiān)督,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,防范和化解操作風(fēng)險(xiǎn)。(三)服務(wù)。為全行經(jīng)營(yíng)管理的正常開(kāi)展提供有效的會(huì)計(jì)服務(wù)。
第三條
會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的原則。
第四條
各級(jí)行應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿,正確組織會(huì)計(jì)核算。
第五條
各級(jí)行負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第六條
任何單位或個(gè)人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料,提供虛假會(huì)計(jì)信息。任何單位或者個(gè)人不得對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)。
第七條
對(duì)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況選擇采用綜合柜員制或復(fù)核制模式。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員
第八條
各級(jí)行應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)部門(mén),按規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員。
第九條
各級(jí)行應(yīng)遵循內(nèi)部控制的要求,根據(jù)業(yè)務(wù)需要,科學(xué)、合理地設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位,明確工作職責(zé),保證不相容崗位職責(zé)分離。
第十條
從事會(huì)計(jì)工作的人員必須具備下列條件:(一)熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度,遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德。(二)具備必要的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能,取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。(三)身體狀況良好,能夠適應(yīng)本職工作的要求。(四)辦理假幣收繳的業(yè)務(wù)人員,應(yīng)當(dāng)取得中國(guó)人民銀行頒發(fā)的反假貨幣上崗資格證書(shū)。(五)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人除具備本條前三款要求外,還應(yīng)當(dāng)具有會(huì)計(jì)師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格或者連續(xù)從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。
第十一條
對(duì)外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)必須配備會(huì)計(jì)坐班主任,實(shí)行會(huì)計(jì)坐班主任按日坐班。
第十二條
會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)坐班主任變動(dòng),必須征得上一級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)同意;其他會(huì)計(jì)人員變動(dòng),必須征得會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意。
第十三條
各級(jí)行應(yīng)保證會(huì)計(jì)人員每年有一定的時(shí)間用于學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。
第十四條
各級(jí)行應(yīng)定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。對(duì)堅(jiān)持原則、忠于職守、成績(jī)顯著的會(huì)計(jì)人員,給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)不執(zhí)行制度、玩忽職守的,按有關(guān)規(guī)定給予處罰。
第十五條
任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)實(shí)行親屬回避制度。本單位領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人;會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)部門(mén)工作。
第三章 會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定
第十六條
會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,真實(shí)、完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。
第十七條
表內(nèi)科目賬務(wù)記載采用復(fù)式借貸記賬法,表外科目賬務(wù)記載采用單式收付記賬法或復(fù)式記賬法。
第十八條
會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣。人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的填列,應(yīng)以人民幣“元”為金額單位,分以下四舍五入,元以上計(jì)數(shù)逗點(diǎn)采用三分位制。外幣業(yè)務(wù)實(shí)行分賬制核算,即以人民幣和每種外幣分別設(shè)置賬簿,對(duì)各種外幣的收付,應(yīng)按不同的原幣分別核算,期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),按照期末國(guó)家公布的外匯牌價(jià),折算成人民幣會(huì)計(jì)報(bào)表。
第十九條
會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。
第二十條
會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循以下基本要求:憑證合法,操作規(guī)范;科目賬戶,使用正確;現(xiàn)金收入,先收款后記賬;現(xiàn)金付出,先記賬后付款;重要業(yè)務(wù),復(fù)核授權(quán);他行票據(jù),收妥抵用;當(dāng)日結(jié)賬,總分核對(duì);內(nèi)外賬務(wù),定期核對(duì);印押(壓)證,分管分用;重要憑證,領(lǐng)用登記;會(huì)計(jì)檔案,完整無(wú)損;人員變動(dòng),交接清楚。
第二十一條
會(huì)計(jì)核算質(zhì)量應(yīng)達(dá)到“五無(wú)、八相符”,即賬務(wù)無(wú)積壓,結(jié)算無(wú)事故,計(jì)息無(wú)差錯(cuò),記賬無(wú)串戶,存款無(wú)透支;賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬卡、賬簿、內(nèi)外賬務(wù)全部相符。
第四章 會(huì)計(jì)科目與賬戶
第二十二條
會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)和損益類(lèi)。表外科目主要分為或有事項(xiàng)類(lèi)和管理備查類(lèi)等。
第二十三條
會(huì)計(jì)科目的編號(hào)、設(shè)立、變更與撤銷(xiāo)均由總行統(tǒng)一負(fù)責(zé),省級(jí)分行因核算或管理需要增設(shè)會(huì)計(jì)科目的,報(bào)經(jīng)總行批準(zhǔn)后,由總行統(tǒng)一增設(shè)。會(huì)計(jì)科目變更,在年度中間通過(guò)會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn);年度終了,采用新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式結(jié)轉(zhuǎn)。
第二十四條
會(huì)計(jì)科目下設(shè)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。(一)結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用、變更與撤銷(xiāo)必須符合中國(guó)人民銀行等監(jiān)管部門(mén)和農(nóng)發(fā)行總行的規(guī)定。(二)內(nèi)部賬戶分為標(biāo)準(zhǔn)賬戶和非標(biāo)準(zhǔn)賬戶。標(biāo)準(zhǔn)賬戶由總行統(tǒng)一規(guī)定核算內(nèi)容,統(tǒng)一設(shè)置和管理;非標(biāo)準(zhǔn)賬戶由各級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)核算需要設(shè)置和管理。
第五章 會(huì)計(jì)憑證
第二十五條
會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是填制記賬憑證的依據(jù)。具備記賬憑證要素的原始憑證可直接用作記賬憑證。
第二十六條
各級(jí)行辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,必須取得或者填制原始憑證。
第二十七條
原始憑證的基本要求。(一)憑證的主要內(nèi)容應(yīng)包括:憑證名稱、編制憑證的日期、出具憑證單位名稱或編制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、經(jīng)辦人員簽名或蓋章等。(二)憑證的大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。(三)從外單位取得的原始憑證,必須有出具單位的有效印章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有出具人員的簽名或蓋章。自制原始憑證,必須有單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人的簽名或蓋章。(四)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)在憑證上注明批準(zhǔn)部門(mén)名稱、日期以及文件字號(hào),或?qū)⑴鷾?zhǔn)文件作憑證附件。(五)原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改、挖補(bǔ)。原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)由出具單位重開(kāi)或者更正,更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。(六)票據(jù)憑證的記載事項(xiàng)必須符合《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》及相關(guān)規(guī)定的要求。
第二十八條
受理原始憑證應(yīng)認(rèn)真審查各項(xiàng)內(nèi)容是否正確完整,大小寫(xiě)金額是否一致,聯(lián)次和附件是否齊全,印章是否完備真實(shí),賬號(hào)與戶名是否相符,是否超過(guò)有效期,是否應(yīng)為本行受理等。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)予以退回,要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充;對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,不予受理;對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證,應(yīng)予以扣留,并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。
第二十九條
記賬憑證分為基本憑證和特定憑證。(一)基本憑證:是根據(jù)原始憑證及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)自行編制的憑證。按其性質(zhì)分為八種:現(xiàn)金借方憑證;現(xiàn)金貸方憑證;轉(zhuǎn)賬借方憑證;轉(zhuǎn)賬貸方憑證;特種轉(zhuǎn)賬借方憑證;特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證;表外科目收入(貸方)憑證;表外科目付出(借方)憑證。(二)特定憑證又稱專用憑證,根據(jù)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊需要而設(shè)置。主要包括結(jié)算憑證、匯劃憑證、存款憑證、貸款憑證、收息憑證、收費(fèi)憑證等。
第三十條
記賬憑證的編制應(yīng)遵循《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》及財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)規(guī)定,并滿足以下要求。(一)記賬憑證的主要內(nèi)容應(yīng)包括:編制憑證的日期;收付款人戶名和賬號(hào);開(kāi)戶行名稱和行號(hào);幣種符號(hào)和金額;款項(xiàng)來(lái)源、用途或摘要、附件張數(shù);會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào);開(kāi)戶行及有關(guān)人員印章等。(二)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證編制,或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制,但不得將不同類(lèi)別和內(nèi)容的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。(三)編制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)重新編制。
第六章 賬務(wù)核算
第三十一條
賬務(wù)核算是根據(jù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)按賬戶登記分戶明細(xì)賬和按會(huì)計(jì)科目生成總賬的過(guò)程。
第三十二條
會(huì)計(jì)賬簿分為基本賬簿和輔助賬簿。(一)基本賬簿主要包括:1.總賬。按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置,每日按會(huì)計(jì)科目借、貸發(fā)生額分別記載,并結(jié)出余額的賬簿。2.分戶賬。按照單位或資金性質(zhì)設(shè)置賬戶,連續(xù)記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的明細(xì)記錄。3.流水賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。(二)輔助賬簿主要包括:1.登記簿。為了對(duì)某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而設(shè)置的輔助性賬簿。2.余額表。反映每日營(yíng)業(yè)終了分戶賬最后余額的表式。
第三十三條
會(huì)計(jì)賬簿記載應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。會(huì)計(jì)賬簿格式由總行統(tǒng)一規(guī)定。
第三十四條
各級(jí)行應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬簿記載,按規(guī)定需要復(fù)核或授權(quán)的賬務(wù)必須做到換人復(fù)核或授權(quán)。
第三十五條
會(huì)計(jì)賬簿記載發(fā)生錯(cuò)誤,不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除,應(yīng)按照下列方法進(jìn)行錯(cuò)賬更正。(一)當(dāng)日錯(cuò)賬,按照業(yè)務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行更正。(二)本年度隔日錯(cuò)賬通過(guò)紅藍(lán)字沖正。(三)以前年度錯(cuò)賬通過(guò)藍(lán)字反方向更正。(四)凡錯(cuò)賬沖正影響利息計(jì)算的,須計(jì)算應(yīng)加、應(yīng)減利息積數(shù),并對(duì)利息積數(shù)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。(五)錯(cuò)賬沖正時(shí)應(yīng)在原錯(cuò)賬憑證上用紅字注明沖正日期,加蓋記賬人員名章,并在沖正憑證上注明錯(cuò)賬日期及原因。(六)錯(cuò)賬沖正須經(jīng)會(huì)計(jì)坐班主任審核授權(quán),并在工作日志上詳細(xì)登記錯(cuò)賬日期、沖正金額及沖正日期等。
第三十六條
各級(jí)行應(yīng)定期或不定期核對(duì)內(nèi)部賬務(wù)和內(nèi)外賬務(wù),做到日清月結(jié)。(一)內(nèi)部賬務(wù)核對(duì)。按日核對(duì)實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金科目總賬余額、總賬與同一科目下各分戶賬的發(fā)生額及余額、重要單證賬戶余額與實(shí)物庫(kù)存;按旬核對(duì)重要物品登記簿與實(shí)物庫(kù)存;按月核對(duì)貸款分戶賬與借款憑證、分戶賬與相關(guān)登記簿;每年至少對(duì)固定資產(chǎn)、大額低值易耗品及抵質(zhì)押品進(jìn)行一次賬實(shí)核對(duì)。(二)內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)。按日核對(duì)存放中央銀行款項(xiàng);按月與存款人核對(duì)存款分戶賬,與存款人另有約定的,按雙方書(shū)面約定辦理;按月與借款人核對(duì)貸款分戶賬,與借款人另有約定的,按雙方書(shū)面約定辦理;按月核對(duì)同業(yè)往來(lái)款項(xiàng);定期核對(duì)應(yīng)收利息、系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)資金及利息。
第七章 利息計(jì)算
第三十七條
利息應(yīng)根據(jù)規(guī)定的計(jì)息范圍、利率和結(jié)息期計(jì)算。
第三十八條
利率分為年利率(%)、月利率(‰)、日利率(‰0)。利率換算公式為:月利率=年利率÷12日利率=年利率÷360外幣計(jì)息天數(shù)有特殊規(guī)定的,從其規(guī)定。
第三十九條
利息計(jì)算的基本要求。(一)各種存貸款的結(jié)息日期,除按規(guī)定和借款合同約定辦理外,一般分為三種。1、定期結(jié)息。存、貸款定期結(jié)息分為按月、按季和按年固定的日期結(jié)息。按月結(jié)息為每月20日;按季結(jié)息為每季末月20日;按年結(jié)息為每年12月20日。計(jì)算出的利息應(yīng)于結(jié)息日期的次日(21日)入賬。2、約期結(jié)息。定期存款根據(jù)約定期限,于到期或支取時(shí)一次結(jié)算利息。3、隨時(shí)結(jié)息。非結(jié)息日存款人結(jié)清賬戶、提前或逾期歸還貸款時(shí),應(yīng)隨時(shí)結(jié)算利息。借貸雙方另有約定的,按約定辦理。(二)存、貸款計(jì)息,按“算頭不算尾”的方法確定計(jì)息天數(shù),即從存入、貸出當(dāng)日起息,取款、還款當(dāng)日不計(jì)息。定期存款(或貸款)到期日為節(jié)假日,在節(jié)假日前最后一個(gè)營(yíng)業(yè)日支?。ɑ驓w還),應(yīng)扣除到期日與支?。w還)日之間的天數(shù)(算頭不算尾)按合同利率計(jì)算的利息。節(jié)假日后支取存款,按過(guò)期支取存款計(jì)算利息。(三)發(fā)行金融債券、票據(jù)交易等業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定期限計(jì)提利息。(四)凡利率調(diào)整后需分段計(jì)息的,應(yīng)按調(diào)整時(shí)間和相應(yīng)利率劃分階段,分別計(jì)算。(五)利息金額計(jì)算到分,分以下四舍五入。(六)除個(gè)人存款利息可支付現(xiàn)金外,其他存款利息一律通過(guò)轉(zhuǎn)賬處理。(七)利息收付應(yīng)對(duì)外簽發(fā)存、貸款利息通知單。(八)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)利息的計(jì)算有特殊規(guī)定的,從其規(guī)定。
第四十條
利息計(jì)算方法采用積數(shù)計(jì)息法和逐筆計(jì)息法:(一)積數(shù)計(jì)息法。按實(shí)際天數(shù)每日累計(jì)賬戶余額,以累計(jì)積數(shù)乘以日利率計(jì)算利息。計(jì)算公式為:利息=累計(jì)計(jì)息積數(shù)×日利率累計(jì)計(jì)息積數(shù)=每日余額合計(jì)數(shù)(二)逐筆計(jì)息法。按預(yù)先確定的計(jì)息公式逐筆計(jì)算利息。計(jì)息期為整年(月)的,計(jì)算公式為:利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率計(jì)息期為整年(月)又有零頭天數(shù)的,計(jì)算公式為:利息=本金×年(月)數(shù)×年(月)利率+本金×零頭天數(shù)×日利率也可選擇將計(jì)息期全部化為實(shí)際天數(shù)計(jì)算利息,每年為365天(閏年為366天),每月為當(dāng)月公歷實(shí)際天數(shù),計(jì)息公式為:利息=本金×實(shí)際天數(shù)×日利率
第四十一條
對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息,應(yīng)根據(jù)利率管理規(guī)定,按照貸款本金利率及結(jié)息周期計(jì)收復(fù)利。對(duì)逾期和未按合同約定用途使用的貸款,應(yīng)根據(jù)利率管理規(guī)定,按照罰息利率計(jì)收利息。
第八章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
第四十二條
年度決算前,各級(jí)行應(yīng)認(rèn)真做好清理資金、核對(duì)賬務(wù)、清查財(cái)產(chǎn)和核實(shí)損益等準(zhǔn)備工作。
第四十三條
凡屬年度決算日業(yè)務(wù),應(yīng)在當(dāng)日處理完畢,并做好內(nèi)部賬務(wù)及內(nèi)外賬務(wù)的核對(duì)工作。
第四十四條
年度決算日終了,各級(jí)行應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
第四十五條
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告主要包括:資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、業(yè)務(wù)狀況表、附注等。
第四十六條
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)期分為:月度報(bào)告、季度報(bào)告、半年度報(bào)告和年度報(bào)告。
第四十七條
各級(jí)行的外幣會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的匯率和方法折算為人民幣會(huì)計(jì)報(bào)表后,并入全轄匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表。
第四十八條
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)做到真實(shí)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清晰。
第四十九條
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)加蓋單位公章并由本級(jí)單位負(fù)責(zé)人、主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人及制表人員簽名并蓋章。
第九章 現(xiàn)金管理
第五十條
現(xiàn)金收付應(yīng)依據(jù)合法有效、要素齊全、手續(xù)完備的原始憑證辦理,一戶一清、當(dāng)面點(diǎn)清。綜合柜員制模式下,現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)行限額授權(quán)、大額復(fù)點(diǎn);復(fù)核制模式下,現(xiàn)金業(yè)務(wù)實(shí)行雙人臨柜、錢(qián)賬分管、換人復(fù)核、收付分開(kāi)。
第五十一條
現(xiàn)金收入應(yīng)先收款后記賬,并審查現(xiàn)金來(lái)源的合理性?,F(xiàn)金支取應(yīng)先記賬后付款?,F(xiàn)金支取范圍應(yīng)符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定。大額現(xiàn)金收付應(yīng)實(shí)行提前預(yù)約。
第五十二條
現(xiàn)金整點(diǎn)應(yīng)做到點(diǎn)準(zhǔn)、墩齊、挑凈、捆緊、蓋章清晰。捆扎好的票幣,每把(卷)上須加蓋帶行號(hào)或行名的經(jīng)辦人名章;成捆封簽的,應(yīng)做到行名、券別、金額、封捆日期、封捆人名章和復(fù)核員名章齊全。
第五十三條
各級(jí)行應(yīng)認(rèn)真履行反假幣義務(wù)。(一)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)假幣,應(yīng)按照《中國(guó)人民銀行假幣收繳、鑒定管理辦法》及相關(guān)規(guī)定辦理假幣收繳,登記“假幣收繳代保管登記簿”。(二)對(duì)于可疑票幣,必須經(jīng)手工和儀器雙重鑒別,一時(shí)難以確定真假的票幣,應(yīng)向持票人開(kāi)具臨時(shí)收據(jù),并將可疑票幣送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行或其授權(quán)機(jī)構(gòu)鑒定。(三)會(huì)計(jì)人員不履行鑒別制度誤收假幣,造成的經(jīng)濟(jì)損失由責(zé)任人承擔(dān)。
第五十四條
現(xiàn)金庫(kù)款管理。(一)堅(jiān)持現(xiàn)金碰庫(kù)(箱)。營(yíng)業(yè)前,經(jīng)辦人員應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)物與前一工作日現(xiàn)金余額進(jìn)行核對(duì),并經(jīng)會(huì)計(jì)坐班主任卡把驗(yàn)收。中午下班前,經(jīng)辦人員對(duì)上午收付的現(xiàn)金進(jìn)行賬款核對(duì),碰數(shù)入庫(kù)。營(yíng)業(yè)終了,經(jīng)辦人員應(yīng)進(jìn)行賬款核對(duì),并經(jīng)會(huì)計(jì)坐班主任卡把驗(yàn)收無(wú)誤后,辦理入庫(kù)(或寄庫(kù))手續(xù)。(二)營(yíng)業(yè)期間的現(xiàn)金應(yīng)隨時(shí)放入現(xiàn)金箱或保險(xiǎn)柜,經(jīng)辦人員臨時(shí)離開(kāi)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,必須將現(xiàn)金箱或保險(xiǎn)柜上鎖,大宗現(xiàn)金入庫(kù)保管。(三)庫(kù)款錢(qián)箱交接應(yīng)謹(jǐn)慎確定交接地點(diǎn),嚴(yán)密交接手續(xù),確保交接安全。交接地點(diǎn)必須處于電子監(jiān)控可視范圍之內(nèi)。
第五十五條
現(xiàn)金運(yùn)送必須堅(jiān)持“嚴(yán)守秘密、專車(chē)專人、兩人以上(不含司機(jī))武裝押運(yùn)”。委托押運(yùn)的,應(yīng)簽定委托協(xié)議,明確雙方責(zé)任。
第五十六條
不具備設(shè)庫(kù)條件的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)可采取寄庫(kù)方式保管庫(kù)款。寄庫(kù)雙方應(yīng)簽定寄庫(kù)協(xié)議,明確責(zé)任,嚴(yán)密寄庫(kù)交接手續(xù)。
第五十七條
殘缺、污損票幣管理。(一)殘缺、污損票幣除按流通票幣整點(diǎn)外,還應(yīng)對(duì)主幣分版捆扎,每把票幣兩端各用紙條扎緊,加蓋經(jīng)辦人名章,成捆的應(yīng)加具封簽。已湊成把的殘缺、污損票幣和成捆的其他殘缺污損票幣,應(yīng)及時(shí)交存當(dāng)?shù)厝嗣胥y行,未成把的,入庫(kù)存放并與正常流通幣分開(kāi)。(二) 殘缺、污損票幣兌換應(yīng)先收款后付款。數(shù)額較大、殘缺、污損嚴(yán)重或難于鑒別的票幣,應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。(三)殘缺、污損票幣的挑剔嚴(yán)格按照人民銀行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。凡經(jīng)挑剔和兌換收進(jìn)的殘缺、污損票幣以及按人民銀行規(guī)定已停止使用和只收不付的票幣,按規(guī)定進(jìn)行整點(diǎn)后,送交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。(四)凡發(fā)現(xiàn)印壞票幣,如圖案不全、墨色不正、裁切偏斜及漏印花紋等,應(yīng)予收回,連同原封簽送當(dāng)?shù)厝嗣胥y行。
第五十八條
錯(cuò)款處理。(一)發(fā)生現(xiàn)金錯(cuò)款,應(yīng)及時(shí)組織查找,力求挽回?fù)p失。對(duì)當(dāng)日查找無(wú)著落的錯(cuò)款,應(yīng)向上級(jí)行報(bào)告。千元以內(nèi)報(bào)二級(jí)分行;千元(含)以上萬(wàn)元以下的報(bào)省級(jí)分行;萬(wàn)元(含萬(wàn)元)以上的報(bào)總行。(二)對(duì)當(dāng)日查找無(wú)著落的錯(cuò)款,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),暫列“其他應(yīng)收款”或“其他應(yīng)付款”科目,不得空庫(kù)或溢庫(kù)。數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。(三)現(xiàn)金調(diào)撥過(guò)程中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),應(yīng)先檢查本行在款項(xiàng)調(diào)運(yùn)、保管、復(fù)點(diǎn)過(guò)程中是否發(fā)生問(wèn)題。經(jīng)調(diào)查認(rèn)定,確非本行責(zé)任時(shí),應(yīng)將有關(guān)證件及詳細(xì)經(jīng)過(guò)及時(shí)提供調(diào)出行查找。如確認(rèn)為調(diào)出行差錯(cuò),由調(diào)出行處理;如不能確認(rèn)調(diào)出行責(zé)任,由調(diào)入行按審批權(quán)限報(bào)損或報(bào)溢。
第五十九條
票樣管理。(一)各級(jí)行應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)票樣管理。票樣的分發(fā)、保管應(yīng)登記券別、版別、圖景、號(hào)碼、張數(shù)、領(lǐng)用行或分發(fā)行名稱、領(lǐng)用人和保管人等。換人保管時(shí),應(yīng)嚴(yán)格交接手續(xù)。真假人民幣鑒別手冊(cè)和資料也應(yīng)照此辦理,并注意保密。(二)機(jī)構(gòu)合并或撤銷(xiāo)時(shí),應(yīng)將票樣和反假資料如數(shù)上交原分發(fā)機(jī)構(gòu);行政區(qū)域變更,應(yīng)將票樣和反假資料情況分別報(bào)原分發(fā)機(jī)構(gòu)和變更后的上級(jí)機(jī)構(gòu),由原分發(fā)機(jī)構(gòu)和變更后的上級(jí)機(jī)構(gòu)分別辦理注銷(xiāo)和領(lǐng)用登記手續(xù)。(三)票樣不得進(jìn)入流通。發(fā)現(xiàn)流入市場(chǎng)的票樣,均應(yīng)收回,并向持票人追查票樣的來(lái)源。如確系誤收,可按兌換辦法兌回,兌付款暫列“其它應(yīng)收款”科目,查清后票樣丟失機(jī)構(gòu)應(yīng)償付兌付款。票樣收回后,應(yīng)根據(jù)票樣號(hào)碼追查責(zé)任,對(duì)有關(guān)失職人員嚴(yán)肅處理。如非本機(jī)構(gòu)經(jīng)管的票樣,應(yīng)逐級(jí)報(bào)上級(jí)機(jī)構(gòu)追查。
第六十條
各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的實(shí)際需要配備保險(xiǎn)柜、點(diǎn)鈔機(jī)、反假鑒別儀器等設(shè)備及用具。
第六十一條
不具備自辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)條件的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)省級(jí)分行批準(zhǔn)后,可委托其他商業(yè)銀行代理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。委托應(yīng)簽訂書(shū)面協(xié)議,明確雙方責(zé)任。
第十章 重要物品與重要單證管理
第六十二條
重要物品主要包括:會(huì)計(jì)印章、密押、壓數(shù)機(jī)、IC卡、密鑰、庫(kù)房(保險(xiǎn)柜)鑰匙、預(yù)留印鑒卡及抵(質(zhì))押物品等。
第六十三條
會(huì)計(jì)印章(含印模、防偽文件)主要包括:業(yè)務(wù)公章、結(jié)算專用章、匯票專用章、本票專用章、票據(jù)交換專用章、票據(jù)受理專用章、現(xiàn)金收訖章、現(xiàn)金付訖章、轉(zhuǎn)訖章和業(yè)務(wù)處理訖章等。會(huì)計(jì)印章管理的基本要求:(一)匯票專用章、結(jié)算專用章由總行統(tǒng)一刻制和銷(xiāo)毀;本票專用章、票據(jù)交換專用章等應(yīng)按當(dāng)?shù)厝嗣胥y行規(guī)定刻制和銷(xiāo)毀;其他會(huì)計(jì)印章的刻制和銷(xiāo)毀由省級(jí)分行負(fù)責(zé)。(二)會(huì)計(jì)印章的發(fā)放及領(lǐng)取實(shí)行逐級(jí)負(fù)責(zé)、雙領(lǐng)雙簽。(三)會(huì)計(jì)印章應(yīng)妥善保管,不得隨意放置。營(yíng)業(yè)終了或非營(yíng)業(yè)時(shí)間,會(huì)計(jì)印章應(yīng)加鎖入庫(kù)(保險(xiǎn)柜)。(四)嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。(五)會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)打印輸出的操作人員名稱或代碼,視同本人簽章。
第六十四條
密押包括密押機(jī)具、密押編制方法和相關(guān)操作手冊(cè)。密押由總行統(tǒng)一采購(gòu),逐級(jí)下發(fā),統(tǒng)一銷(xiāo)毀。密押?jiǎn)T操作手冊(cè)和管理員操作手冊(cè)按照絕密級(jí)資料保管。密押機(jī)具與操作手冊(cè)應(yīng)分開(kāi)保管。壓數(shù)機(jī)視同密押機(jī)具管理。
第六十五條
在用IC卡實(shí)行個(gè)人負(fù)責(zé)制,誰(shuí)使用、誰(shuí)保管。備用IC卡應(yīng)指定專人保管,并做到保管與下發(fā)職責(zé)相分離。
第六十六條
抵(質(zhì))押物品包括抵押物和質(zhì)押物(權(quán))。抵(質(zhì))押品出入庫(kù)需經(jīng)有權(quán)人批準(zhǔn),并嚴(yán)格交接手續(xù)。
第六十七條
密鑰、庫(kù)房(保險(xiǎn)柜)鑰匙、預(yù)留印鑒卡等重要物品應(yīng)落實(shí)保管人員,明確保管及使用責(zé)任。
第六十八條
重要單證主要包括有價(jià)單證和重要空白憑證。(一)有價(jià)單證是印有固定面額的特殊單證,包括債券以及印有固定面額的其他有價(jià)單證。有價(jià)單證的樣本和暗記,比照人民幣票樣管理辦法保管。(二)重要空白憑證是無(wú)面額的、經(jīng)銀行或客戶填寫(xiě)金額等要素并簽章后即具有支付效力或證明資金權(quán)屬關(guān)系的空白憑證。主要包括存單、支票、銀行匯票、銀行本票、開(kāi)戶證實(shí)書(shū)、匯劃專用憑證等。
第六十九條
重要單證納入表外科目核算。有價(jià)單證以面額記賬,重要空白憑證按照每份人民幣一元的設(shè)定價(jià)格記賬。已兌付的有價(jià)單證設(shè)置表外科目單獨(dú)核算。
第七十條
重要單證的發(fā)售或簽發(fā)應(yīng)先收款后辦理,并進(jìn)行銷(xiāo)號(hào)控制。發(fā)現(xiàn)多頁(yè)、缺頁(yè)、漏頁(yè)、錯(cuò)號(hào)等情況,應(yīng)將差錯(cuò)部分留查,不得發(fā)售。
第七十一條
重要單證的運(yùn)送、出入庫(kù)和保管比照現(xiàn)金管理要求辦理。
第七十二條
非業(yè)務(wù)需要不得領(lǐng)用重要單證,確因內(nèi)部教學(xué)和練習(xí)需要使用的,須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可領(lǐng)用,領(lǐng)用前應(yīng)做出明顯作廢標(biāo)記,使用后及時(shí)銷(xiāo)毀。
第七十三條
對(duì)停止使用、殘損的重要單證應(yīng)做出明顯作廢標(biāo)記,入庫(kù)保管。重要單證銷(xiāo)毀應(yīng)由組織印制的機(jī)構(gòu)審批。
第七十四條
待簽發(fā)的重要空白憑證,不得預(yù)先蓋好印章備用。嚴(yán)禁客戶簽發(fā)應(yīng)由銀行簽發(fā)的重要空白憑證。填錯(cuò)的重要空白憑證,應(yīng)加蓋“作廢”戳記,作當(dāng)日憑證附件。開(kāi)戶單位銷(xiāo)戶時(shí),應(yīng)及時(shí)收回未使用的重要空白憑證。確實(shí)無(wú)法收回的,應(yīng)由開(kāi)戶單位出具相關(guān)證明。
第七十五條
各級(jí)行應(yīng)建立重要物品和重要單證登記管理制度。其入庫(kù)、發(fā)放、領(lǐng)用、出庫(kù)、出售、停用、上繳及銷(xiāo)毀都應(yīng)在保管使用登記簿上詳細(xì)記載,并辦好相關(guān)手續(xù)。
第十一章 庫(kù)房管理與查庫(kù)
第七十六條
各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的庫(kù)房必須堅(jiān)固、隱蔽,并具備防火、防潮、防盜功能。金庫(kù)和守庫(kù)室的建造、安全設(shè)施必須符合《中華人民共和國(guó)金融行業(yè)銀行金庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)》。
第七十七條
省級(jí)分行庫(kù)房的設(shè)計(jì)方案由總行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和保衛(wèi)部門(mén)共同審批;省級(jí)以下機(jī)構(gòu)庫(kù)房的設(shè)計(jì)方案統(tǒng)一由省級(jí)分行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和保衛(wèi)部門(mén)共同審批。庫(kù)房竣工后應(yīng)報(bào)當(dāng)?shù)乇O(jiān)管部門(mén)和公安部門(mén)驗(yàn)收。
第七十八條
庫(kù)房管理應(yīng)遵循下列要求:(一)所有現(xiàn)金、重要物品和重要單證應(yīng)入庫(kù)保管。庫(kù)內(nèi)現(xiàn)金、實(shí)物應(yīng)按種類(lèi)、券別擺列。不成捆的鈔券,應(yīng)裝箱加鎖,庫(kù)內(nèi)不得散放未整點(diǎn)現(xiàn)金,不得存放非保管范圍內(nèi)的物品。(二)實(shí)行“雙人管庫(kù)”。管庫(kù)人員應(yīng)分工明確,出入庫(kù)時(shí)同進(jìn)同出,對(duì)出入庫(kù)的款項(xiàng)、實(shí)物相互復(fù)核,共同負(fù)責(zé)。(三)實(shí)行“雙人守庫(kù)”。非營(yíng)業(yè)時(shí)間應(yīng)指派兩名以上人員負(fù)責(zé)看守庫(kù)房,兩名管庫(kù)員不得同時(shí)守庫(kù)。建立守庫(kù)登記制度,嚴(yán)格交接班手續(xù),非守庫(kù)人員不得進(jìn)入守庫(kù)室。(四)非管庫(kù)人員(本機(jī)構(gòu)查庫(kù)人員除外)因查庫(kù)進(jìn)入庫(kù)房必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),上級(jí)行有關(guān)人員查庫(kù)應(yīng)持本人證件和單位介紹信,待身份確認(rèn)后方可進(jìn)入庫(kù)房。(五)庫(kù)房應(yīng)裝備兩把不同鑰匙的鎖,并備有正、副鑰匙各一套。正鑰匙由兩名管庫(kù)員分別掌管使用,保管其中一把正鑰匙的,不能再保管另一把正鑰匙。副鑰匙由管庫(kù)人員和會(huì)計(jì)坐班主任共同密封簽章后,交主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人保管。動(dòng)用副鑰匙需經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),由管庫(kù)人員及會(huì)計(jì)坐班主任共同啟封,并做好詳細(xì)登記。(六)庫(kù)房管理應(yīng)達(dá)到無(wú)火災(zāi)隱患、無(wú)潮濕、無(wú)鼠咬、無(wú)蟲(chóng)蛀,庫(kù)內(nèi)各種設(shè)施(防潮及滅火設(shè)備、防爆燈、應(yīng)急照明燈和自動(dòng)報(bào)警裝置等)應(yīng)經(jīng)常檢查和維護(hù),確保庫(kù)房安全。
第七十九條
各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或不定期查庫(kù)。(一)會(huì)計(jì)坐班主任每旬至少應(yīng)查庫(kù)一次,主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人每月至少應(yīng)查庫(kù)一次,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)定期或不定期查庫(kù),節(jié)假日應(yīng)重點(diǎn)抽查。上級(jí)行應(yīng)不定期組織對(duì)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行查庫(kù),并對(duì)其查庫(kù)工作進(jìn)行檢查、督導(dǎo)。(二)查庫(kù)的主要內(nèi)容包括:盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、重要物品、重要單證等實(shí)物是否與賬簿記載相符;出入庫(kù)交接手續(xù)是否齊全;庫(kù)房管理及守庫(kù)制度是否得到有效執(zhí)行。(三)查庫(kù)過(guò)程中,庫(kù)房管理人員必須自始至終在場(chǎng)陪同,回答查庫(kù)人員的詢問(wèn),服從查庫(kù)人員安排,但不得參加清查庫(kù)款。(四)查庫(kù)完畢,管庫(kù)人員應(yīng)對(duì)庫(kù)款重新清點(diǎn)核對(duì),以明確責(zé)任。查庫(kù)后查庫(kù)人員應(yīng)將查庫(kù)情況逐項(xiàng)登記,并由查庫(kù)人員和管庫(kù)人員共同簽章。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)并認(rèn)真查找原因。
第十二章 會(huì)計(jì)電子化管理
第八十條
會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與管理應(yīng)遵循財(cái)政部《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》及相關(guān)規(guī)定,符合國(guó)家、金融行業(yè)軟件工程標(biāo)準(zhǔn),并滿足以下要求。(一)全系統(tǒng)使用的會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)由總行負(fù)責(zé)組織開(kāi)發(fā)、測(cè)試和推廣,未經(jīng)總行同意各級(jí)行不得自行開(kāi)發(fā)和修改。(二)會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)成功后須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收測(cè)試和試運(yùn)行,方可投入使用。(三)會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料,必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。
第八十一條
各級(jí)行應(yīng)建立與會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部管理制度,確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、可靠。(一)系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)、系統(tǒng)操作、文檔資料保管等職責(zé)應(yīng)相互分離,系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員不得從事系統(tǒng)日常維護(hù)和管理工作,系統(tǒng)維護(hù)人員不得從事系統(tǒng)應(yīng)用操作。(二)建立系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制,加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)的日常維護(hù)和管理,妥善保管系統(tǒng)維護(hù)資料,保障系統(tǒng)正常運(yùn)行。(三)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)修改應(yīng)履行報(bào)審、審批手續(xù),修改情況應(yīng)予以記錄。未經(jīng)批準(zhǔn),任何人員不得擅自修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)。
第八十二條
各級(jí)行應(yīng)建立會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)的應(yīng)急預(yù)案,完善預(yù)警機(jī)制,對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行異常情況和突發(fā)事件應(yīng)及時(shí)報(bào)告。
第十三章 會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查
第八十三條
各級(jí)會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)本機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。監(jiān)督的重點(diǎn)內(nèi)容包括:實(shí)物財(cái)產(chǎn)、大額現(xiàn)金收付、結(jié)算往來(lái)款項(xiàng)、財(cái)務(wù)收支、大額交易和可疑交易等。
第八十四條
各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)履行柜面會(huì)計(jì)監(jiān)督職責(zé),對(duì)審批手續(xù)的完備性、事項(xiàng)的合規(guī)性和資料的完整性進(jìn)行審查。會(huì)計(jì)坐班主任應(yīng)按日對(duì)本機(jī)構(gòu)全部賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)大額資金匯劃、信貸資金支取、錯(cuò)賬沖正等重要事項(xiàng)審核把關(guān)。會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)本機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。
第八十五條
各級(jí)行應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),按照監(jiān)督制約、授權(quán)分責(zé)的原則,完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。
第八十六條
會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)保證不相容職責(zé)分離。不相容職責(zé)分離主要包括:記賬與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦、審批相分離;記賬、復(fù)核與授權(quán)相分離;記賬與對(duì)賬相分離;記賬與票據(jù)交換相分離;印、押(壓)、證分管分用;電子化系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與運(yùn)用相分離;現(xiàn)金收付與會(huì)計(jì)檔案保管相分離;會(huì)計(jì)與稽核相分離。
第八十七條
復(fù)核制模式下,所有的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和所附單據(jù)必須換人復(fù)核并簽章。
第八十八條
各級(jí)管理行應(yīng)建立會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)制度,配備專職或兼職檢查輔導(dǎo)人員,制定轄內(nèi)檢查輔導(dǎo)的工作辦法和流程。省級(jí)分行至少每半年對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)開(kāi)展一次會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)。二級(jí)分行至少每季對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)開(kāi)展一次會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)。
第十四章 會(huì)計(jì)工作交接
第八十九條
會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)、因故離崗或機(jī)構(gòu)撤并、轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系,移交和接收雙方必須辦清交接手續(xù)。
第九十條
會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前,應(yīng)對(duì)分管的內(nèi)外賬務(wù)進(jìn)行清理核對(duì),對(duì)保管的現(xiàn)金、重要單證、會(huì)計(jì)賬簿、庫(kù)房和保險(xiǎn)柜鑰匙、印章等重要物品進(jìn)行清理核實(shí),對(duì)未了事項(xiàng)寫(xiě)出書(shū)面材料,編制移交清冊(cè)。接收人員應(yīng)當(dāng)按移交清冊(cè)的內(nèi)容認(rèn)真核對(duì),接管移交工作,并繼續(xù)辦理移交未了事項(xiàng)。交接完畢后,交接雙方和監(jiān)交人員應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。接收人員應(yīng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿,不得自行另立新賬,以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。移交清冊(cè)一般應(yīng)一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,存檔一份。
第九十一條
會(huì)計(jì)工作交接內(nèi)容。(一)會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人交接的主要內(nèi)容。1.交接日余額表。2.編制移交清單,列明會(huì)計(jì)部門(mén)保管的印章、密押(編押機(jī))、壓數(shù)機(jī)、檔案文件、資料及應(yīng)移交的其他物品等。3.寫(xiě)出交接工作書(shū)面說(shuō)明,列明賬務(wù)差錯(cuò)、懸案和未了事項(xiàng)、人員分工、全轄會(huì)計(jì)工作情況和存在的問(wèn)題等,移交接收人員。(二)一般會(huì)計(jì)人員交接的主要內(nèi)容。1.編制移交清冊(cè),將經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、重要單證、會(huì)計(jì)印章、密押(編押機(jī))、壓數(shù)機(jī)以及文件資料等核對(duì)清楚后,逐項(xiàng)移交接收人員。2.對(duì)正在辦理的未了事項(xiàng),提交書(shū)面說(shuō)明并向接收人員交接清楚。
第九十二條
會(huì)計(jì)人員短期離崗,會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定稱職的人員代理其工作,并辦理交接手續(xù),登記交接登記簿備查。交接雙方除認(rèn)真核對(duì)賬務(wù)并簽章證明外,對(duì)待辦事項(xiàng)、遺留問(wèn)題均應(yīng)交待清楚。
第九十三條
會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),應(yīng)有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接,由會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)坐班主任監(jiān)交;會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)坐班主任交接,由單位負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。如事后發(fā)現(xiàn)交接不清,移交人、接收人、監(jiān)交人員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。
第九十四條
機(jī)構(gòu)撤并的會(huì)計(jì)工作交接應(yīng)在上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一組織、安排下開(kāi)展。被撤并機(jī)構(gòu)應(yīng)留有必要的會(huì)計(jì)人員,配合有關(guān)人員辦理清理工作,并編制清算報(bào)表。未移交完畢,會(huì)計(jì)人員不得離職。機(jī)構(gòu)撤并涉及系統(tǒng)參數(shù)變更的應(yīng)報(bào)告總行。(一)被撤并單位會(huì)計(jì)工作移交按下列規(guī)定執(zhí)行。1、被撤并單位在未辦理交接手續(xù)前,應(yīng)全面核對(duì)賬務(wù)、處理賬務(wù)遺留、清點(diǎn)財(cái)產(chǎn)、整理會(huì)計(jì)檔案,達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、賬簿、賬卡和內(nèi)外賬務(wù)全部相符。未了事項(xiàng)應(yīng)寫(xiě)出說(shuō)明。2、編制移交清冊(cè),按科目和賬戶編制余額劃轉(zhuǎn)清單(可用余額表代替),移交接收單位。劃轉(zhuǎn)后各科目均無(wú)余額。3、賬務(wù)劃轉(zhuǎn)后,應(yīng)編制移交日止的當(dāng)月業(yè)務(wù)狀況表(各科目余額為0),接收單位和上級(jí)單位各執(zhí)一份。(二)接收單位應(yīng)根據(jù)移交清冊(cè)和余額劃轉(zhuǎn)清單,認(rèn)真核對(duì)無(wú)誤后,通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將被撤并單位賬務(wù)并入本機(jī)構(gòu)賬務(wù)。
第九十五條
機(jī)構(gòu)不撤銷(xiāo)僅轉(zhuǎn)移隸屬關(guān)系的行,不辦理賬務(wù)交接手續(xù)。交接事項(xiàng)由雙方管轄行辦理。原管轄行應(yīng)將移出行的各科目上年末余額,編制或打印轉(zhuǎn)移余額明細(xì)表,新舊管轄行憑此調(diào)整全轄會(huì)計(jì)報(bào)表上年末余額,并在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告附注中說(shuō)明。
第十五章 會(huì)計(jì)檔案管理
第九十六條
會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)計(jì)資料。
第九十七條
各級(jí)行應(yīng)建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷(xiāo)毀等管理制度,保證會(huì)計(jì)檔案及時(shí)裝訂、完整收集、分類(lèi)整理、妥善保管、有序存放,嚴(yán)防毀損、散失和泄密。
第九十八條
會(huì)計(jì)檔案裝訂。(一)會(huì)計(jì)憑證可視業(yè)務(wù)量大小,逐日裝訂或合并裝訂,合并裝訂的最長(zhǎng)不得超過(guò)10個(gè)工作日且不得跨月,不同日期應(yīng)通過(guò)封面隔開(kāi)。(二)會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按保管期限整理,定期裝訂。總賬、分戶賬、流水賬、余額表及系統(tǒng)打印的登記簿應(yīng)視業(yè)務(wù)量大小分別按月、按季、按半年或按年裝訂;手工登記簿應(yīng)采用訂本式,連續(xù)登記;會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)視業(yè)務(wù)量大小按月、按季、按半年或按年裝訂。(三)已裝訂的會(huì)計(jì)檔案須在裝訂處加封,并由業(yè)務(wù)主管和裝訂人員在加封處加蓋名章,會(huì)計(jì)檔案封面內(nèi)容須填寫(xiě)完整,印章加蓋齊全。
第九十九條
會(huì)計(jì)檔案保管。(一)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)采用紙、磁、光盤(pán)、縮微膠片等方便實(shí)用、易于保管的介質(zhì)保存。原始憑證、票據(jù)、合同等具有法律效力的資料,應(yīng)保存紙質(zhì)檔案。采用磁、光盤(pán)等非紙介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)檔案的,應(yīng)能滿足閱讀及打印要求。(二)會(huì)計(jì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防盜、防火、防潮、防塵、防有害生物等條件,磁介質(zhì)檔案保管地點(diǎn)應(yīng)具備防磁條件。(三)會(huì)計(jì)檔案的保管期限應(yīng)從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。同一介質(zhì)上有不同保管期限會(huì)計(jì)檔案的,應(yīng)按最長(zhǎng)期限保管。同一會(huì)計(jì)檔案采用不同介質(zhì)保存的,應(yīng)分別滿足各自保管期限的要求。光磁介質(zhì)的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)永久保管, 定期檢查,防止存儲(chǔ)介質(zhì)損壞,并實(shí)行異地雙備份。紙介質(zhì)會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久、15年、5年和3年四類(lèi)。1、永久保管的會(huì)計(jì)檔案包括:各級(jí)行本身及全轄匯總年度會(huì)計(jì)報(bào)表;資本金明細(xì);客戶掛失登記簿及申請(qǐng)書(shū)、補(bǔ)發(fā)存單、存折的收據(jù);會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè);開(kāi)銷(xiāo)戶登記簿;機(jī)構(gòu)變動(dòng)交接清冊(cè)、代理行辦理移交的交接清冊(cè)及相關(guān)交接清單、交接登記簿、書(shū)面說(shuō)明;有權(quán)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)及扣劃書(shū);賬銷(xiāo)案存記錄;會(huì)計(jì)電子化系統(tǒng)停止使用或重大修改后,業(yè)務(wù)需求等項(xiàng)目開(kāi)發(fā)和修改的文檔資料、新舊系統(tǒng)切換日的會(huì)計(jì)資料、綜合柜員制與復(fù)核制模式切換資料;其他需要永久保管的會(huì)計(jì)資料。2、保管15年的會(huì)計(jì)檔案包括:會(huì)計(jì)憑證及附件;總賬和分戶賬;下級(jí)行上報(bào)的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;各級(jí)行本身及轄內(nèi)匯總中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、交接清單、交接登記簿、書(shū)面說(shuō)明;銀行結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)后的賬戶開(kāi)立、變更及撤銷(xiāo)的相關(guān)檔案資料;權(quán)利義務(wù)已終止的借款合同和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同;其他需要保管15年的會(huì)計(jì)資料。3、保管5年的會(huì)計(jì)檔案包括:下級(jí)行上報(bào)的中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;對(duì)賬回單;余額表;業(yè)務(wù)狀況日?qǐng)?bào)表;固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后的固定資產(chǎn)卡片;備查登記簿;其他需要保管5年的會(huì)計(jì)資料。4、保管3年的會(huì)計(jì)檔案包括:交易流水和分錄流水;不定期報(bào)表資料;會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查資料;其他需要保管3年的會(huì)計(jì)資料。對(duì)以上保管范圍和保管期限規(guī)定,省級(jí)分行認(rèn)為有必要的,可以擴(kuò)大保管范圍和延長(zhǎng)保管期限,但不能縮小范圍和縮短期限。對(duì)于賬務(wù)尚未查清、仍需要繼續(xù)清查的,保管期限應(yīng)予延長(zhǎng)。
第一百條
會(huì)計(jì)檔案移交。(一)當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終了后,可暫由會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。期滿后,移交本單位檔案管理部門(mén)統(tǒng)一保管。如檔案管理部門(mén)庫(kù)房條件不能滿足實(shí)際需要或其他原因,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后,可在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部指定專人妥善保管。移交本單位檔案管理部門(mén)保管的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)保持原卷冊(cè)和封裝。個(gè)別確需拆封重新整理裝訂的,應(yīng)經(jīng)檔案管理部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人同意,由兩部門(mén)經(jīng)辦人員共同拆封整理,以分清責(zé)任。(二)因撤銷(xiāo)、解散或其他原因終止的機(jī)構(gòu),其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由其上級(jí)行代管;機(jī)構(gòu)合并的,原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由合并后的機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管。(三)交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方應(yīng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。移交方編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),列明應(yīng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷(件)號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)一式兩份,由移交方和接收方分別保存。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接,無(wú)誤后,交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽章。單位之間移交會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。
第一百零一條
會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱。各級(jí)行應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱登記簿,嚴(yán)格會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱手續(xù),切實(shí)防止丟失和泄密。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由調(diào)閱人提出申請(qǐng),并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。法律、法規(guī)授權(quán)的部門(mén)查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),必須持有效證件和相關(guān)證明文件,經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱,并辦理登記手續(xù)。內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)由會(huì)計(jì)人員將查閱結(jié)果告知調(diào)閱人,調(diào)閱人不得直接接觸會(huì)計(jì)檔案;外部查閱檔案時(shí),應(yīng)有本行會(huì)計(jì)人員在場(chǎng)陪同。查閱人所需的證據(jù)和有關(guān)資料,可以抄錄、復(fù)制或照相,但不得將原件拆封、抽換和借走,不得在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)。需調(diào)閱總行保存的磁介質(zhì)數(shù)據(jù)檔案的,應(yīng)逐級(jí)報(bào)告總行。
第一百零二條
會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀。(一)銷(xiāo)毀程序。保管期滿的會(huì)計(jì)檔案需要銷(xiāo)毀時(shí),由保管部門(mén)編寫(xiě)檔案銷(xiāo)毀報(bào)告,說(shuō)明銷(xiāo)毀理由、原保管期限、數(shù)量等內(nèi)容,連同編制的銷(xiāo)毀清單,經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)后,報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。二級(jí)分行、縣支行會(huì)計(jì)檔案應(yīng)報(bào)經(jīng)上一級(jí)行書(shū)面批準(zhǔn)后方可銷(xiāo)毀。(二)會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀時(shí),應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)、內(nèi)審部門(mén)、檔案管理部門(mén)共同派人現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)銷(xiāo),并在銷(xiāo)毀清單上簽章確認(rèn)。(三)已銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案目錄中注銷(xiāo)。會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀報(bào)告和銷(xiāo)毀清單一式兩份分別由會(huì)計(jì)部門(mén)和檔案管理部門(mén)保管。(四)保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷(xiāo)毀,應(yīng)單獨(dú)抽出立卷,并重新確定保管期限,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。
第一百零三條
因不可抗力因素或保管不慎造成會(huì)計(jì)檔案毀損、丟失的,應(yīng)及時(shí)向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)告,并盡快補(bǔ)齊會(huì)計(jì)憑證、賬簿等相關(guān)資料,并由單位出具相關(guān)說(shuō)明;確實(shí)無(wú)法補(bǔ)齊的,應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)出書(shū)面說(shuō)明,單位出具相關(guān)證明。對(duì)因保管不慎造成會(huì)計(jì)檔案毀損丟失的,應(yīng)嚴(yán)格追究當(dāng)事人相應(yīng)責(zé)任。上述相關(guān)說(shuō)明、證明應(yīng)比照被毀損、丟失會(huì)計(jì)檔案的保管年限保管備查。
第一百零四條
會(huì)計(jì)檔案保管應(yīng)執(zhí)行我行保密管理相關(guān)規(guī)定。各級(jí)行應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案,不準(zhǔn)私自攜帶會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及重要文件、合同、單據(jù)等離開(kāi)指定地點(diǎn)。
第十六章 附則
第一百零五條
本制度適用于農(nóng)發(fā)行各級(jí)機(jī)構(gòu)。
第一百零六條
代理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)的其他金融機(jī)構(gòu),應(yīng)按照《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)委托代理核算辦法》及有關(guān)協(xié)議辦理農(nóng)發(fā)行業(yè)務(wù)。
第一百零七條
本制度由農(nóng)發(fā)行總行負(fù)責(zé)解釋、修訂。
第一百零八條
本制度自印發(fā)之日起施行。原《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)基本制度》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行出納制度》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)電算化管理暫行辦法》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)管理辦法》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行會(huì)計(jì)檢查督導(dǎo)工作操作規(guī)程》、《關(guān)于修訂會(huì)計(jì)、出納有關(guān)管理規(guī)定的通知》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行綜合柜員制暫行管理辦法》同時(shí)廢止。
2020-07-28 15:44:14

你郵箱多少,我發(fā)給你,就是你之前填寫(xiě)那個(gè)打印蓋章上傳,這
2020-05-14 12:08:34
還沒(méi)有符合您的答案?立即在線咨詢老師 免費(fèi)咨詢老師
精選問(wèn)題
獲取全部相關(guān)問(wèn)題信息
莉莉 追問(wèn)
2018-01-22 17:27
宋生老師 解答
2018-01-22 17:30