小奇老師 解答

2023-09-28 17:16

二、政府單位會(huì)計(jì)制度下，

1、國(guó)庫(kù)直接支付方式，
（1）收到資金撥付、且使用資金為一個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，
借：資產(chǎn)、費(fèi)用類科目（如業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品等）
  貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，
借：行政支出（或事業(yè)支出）
  貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
（2）年末注銷，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，
借：財(cái)政應(yīng)返還額度
  貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，
借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度
  貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
（3）年初返還，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，
借：資產(chǎn)、費(fèi)用類科目（如業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品等）
  貸：財(cái)政應(yīng)返還額度
預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—期初余額調(diào)整
  貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度
2、財(cái)政授權(quán)支付方式，
（1）收到資金撥付，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，
借：零余額賬戶用款額度
  貸：財(cái)政撥款收入
預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，
借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度
  貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
（2）資金使用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，
借：資產(chǎn)、費(fèi)用類科目（如業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)、庫(kù)存物品等）
  貸：零余額賬戶用款額度
預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，
借：行政支出（或事業(yè)支出）
  貸：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度
（3）年末注銷，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄，
借：財(cái)政應(yīng)返還額度
  貸：財(cái)政撥款收入
         零余額賬戶用款額度
預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，
借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度
  貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入
         資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度
（4）年初返還，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄
借：零余額賬戶用款額度
  貸：財(cái)政應(yīng)返還額度
預(yù)算會(huì)計(jì)分錄，
借：資金結(jié)存—零余額賬戶用款額度
  貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度