5、凱美龍公司為中國(guó)居民企業(yè)，主要從事新能源汽車的生產(chǎn)與銷售，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2022 年度甲企業(yè)的銷售收入為 4600 萬(wàn)元，銷售成本為 2000 萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為 600 萬(wàn)元，其他有關(guān)需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)資料如下。（1）銷售費(fèi)用，廣告費(fèi) 500 萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 220 萬(wàn)元；（2）管理費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi) 50 萬(wàn)元；（3）營(yíng)業(yè)外支出，稅收滯納金 5 萬(wàn)元，通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)的捐款 84 萬(wàn)元；（4）投資收益，國(guó)債利息收入 5 萬(wàn)元，從境內(nèi)被投資非上市居民企業(yè)分回的股息 40 萬(wàn)元；

答： (1)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售業(yè)收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共計(jì)發(fā)生金額=500+220=720(萬(wàn)元);稅法允許列支金額=4600×15%=690(萬(wàn)元);故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=720-690=30(萬(wàn)元)。 (2)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生金額50萬(wàn)元,按發(fā)生額的60%扣除,即為50×60%=30(萬(wàn)元);但不能超過(guò)當(dāng)年銷售業(yè)收入的5‰,即為4600×5‰=23(萬(wàn)元);故需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-23=27(萬(wàn)元)。 (3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。故公益性捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=84-600×12%=84-72=12(萬(wàn)元)。甲企業(yè)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳中營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=12+5=17(萬(wàn)元)。 (4)國(guó)債利息收入,居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益,屬于免稅收入。投資收益應(yīng)調(diào)減=5+40=45(萬(wàn)元)。 (5)職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除。故職工福利費(fèi)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=38-200×14%=10(萬(wàn)元)。 (6)2017年度應(yīng)納稅所得額=600+30+27+12+5-5-40+10=639(萬(wàn)元);由于該企業(yè)為國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),則2017年度應(yīng)納所稅額=639×15%=95.85(萬(wàn)元)。

老師，單位職工去客戶那辦事，有時(shí)給點(diǎn)煙，不走業(yè)務(wù)招待費(fèi)走業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以嗎，宣傳費(fèi)不涉及調(diào)增吧，這個(gè)科目可以用吧

答： 您好 按照規(guī)定應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi) 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過(guò)媒體傳播的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。

我是一名會(huì)計(jì),想問(wèn)一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)怎么區(qū)分

答： 、性質(zhì)不同：招待費(fèi)以消費(fèi)，如餐飲為主，廣告和業(yè)務(wù)宣傳以廣而告之為主； 2、對(duì)象不同：招待費(fèi)一般具有特定對(duì)象，廣告和業(yè)務(wù)宣傳的對(duì)象具有不特定性 3、所得稅列支不同：招待費(fèi)按60%列支不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的0.5%，超過(guò)部分不得在以后年度列支，廣告和宣傳費(fèi)不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的15%，超過(guò)部分可以在以后年度列支，最長(zhǎng)不超過(guò)5年； 4、媒介不同：招待費(fèi)不需要特定媒介，廣告和宣傳費(fèi)，特別是廣告費(fèi)，是以經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的從事廣告業(yè)務(wù)的專業(yè)部門制作。