甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率11為13%,2021年9月末固定資產(chǎn)賬面余額為2000萬(wàn)元，第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)10月8日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的M生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 (2)11月2日，甲公司對(duì)其一條原價(jià)為200萬(wàn)元的生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，已計(jì)提折舊120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生資本化支出70萬(wàn)元，以銀行存款支付，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元，當(dāng)月完成更新改造，已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

樸老師

職稱：會(huì)計(jì)師

2023-12-18 11:41

同學(xué)你好
需做分錄嗎

開(kāi)朗的鴕鳥(niǎo) 追問(wèn)

2023-12-18 11:44

是的老師

樸老師解答

2023-12-18 11:48

同學(xué)你好
(1) 10月8日，甲公司購(gòu)入M生產(chǎn)設(shè)備的分錄：
借：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13萬(wàn)
貸：銀行存款 113萬(wàn)
從10月開(kāi)始，每月計(jì)提折舊的分錄為：
折舊額 = (100萬(wàn) - 4萬(wàn)) × 2/5 × 1/12 = 3.2萬(wàn)
借：制造費(fèi)用 3.2萬(wàn)
貸：累計(jì)折舊 3.2萬(wàn)
(2) 11月2日，甲公司對(duì)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造的分錄：
轉(zhuǎn)入改造時(shí)的賬面價(jià)值 = 200萬(wàn) - 120萬(wàn) = 80萬(wàn)
借：在建工程 80萬(wàn)
借：累計(jì)折舊 120萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 200萬(wàn)
資本化支出：
借：在建工程 70萬(wàn)
貸：銀行存款 70萬(wàn)
被替換部件的賬面價(jià)值處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出 10萬(wàn)
貸：在建工程 10萬(wàn)
更新改造完成后，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：
新的固定資產(chǎn)價(jià)值 = 80萬(wàn) + 70萬(wàn) - 10萬(wàn) = 140萬(wàn)
借：固定資產(chǎn) 140萬(wàn)
貸：在建工程 140萬(wàn)