陽(yáng)光公司屬于高新技術(shù)企業(yè),主營(yíng)電子軟件研發(fā),現(xiàn)適用稅率25%。該公司對(duì)其2023年相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下預(yù)測(cè): (1)預(yù)計(jì)其 2023 年的銷售(營(yíng)業(yè))收入為8000 萬(wàn)元,公司當(dāng)年全部利潤(rùn)為 2000萬(wàn)元,其中包含 1000 萬(wàn)元企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得; (2)預(yù)估2023 年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能在30 萬(wàn)元-100 萬(wàn)元; (3)預(yù)計(jì)廣告宣傳費(fèi)用700萬(wàn)元; (4)去年年末企業(yè)購(gòu)置新設(shè)備兩件,分別為價(jià)值 200 萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備與價(jià)值 220 萬(wàn)元的測(cè)試 設(shè)備,已知這兩件設(shè)備的最低折舊年限均為5年; (5)今年公司為樹立企業(yè)形象而直接向公司所在地的受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)了 300 萬(wàn)元現(xiàn)金。 要求:請(qǐng)根據(jù)陽(yáng)光企業(yè)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算,并給出五種稅收籌劃方案并證明其可行性。
淡淡的海燕
于2023-12-25 15:54 發(fā)布 ??248次瀏覽
- 送心意
Stella老師
職稱: 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師
2023-12-25 16:40
方案一:充分利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,符合加速折舊條件的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。陽(yáng)光公司去年購(gòu)置的研發(fā)設(shè)備和測(cè)試設(shè)備均符合加速折舊的條件,可以考慮采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊,以增加費(fèi)用,減少應(yīng)納稅所得額。
方案二:合理安排業(yè)務(wù)招待費(fèi)
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。陽(yáng)光公司2023年銷售(營(yíng)業(yè))收入為8000萬(wàn)元,可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為40萬(wàn)元(8000×5‰)。因此,陽(yáng)光公司應(yīng)合理安排業(yè)務(wù)招待費(fèi),使其不超過(guò)40萬(wàn)元,以減少應(yīng)納稅所得額。
方案三:合理安排廣告宣傳費(fèi)
根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。陽(yáng)光公司2023年銷售(營(yíng)業(yè))收入為8000萬(wàn)元,可稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)最高為2400萬(wàn)元(8000×30%)。因此,陽(yáng)光公司應(yīng)合理安排廣告宣傳費(fèi),使其不超過(guò)2400萬(wàn)元,以減少應(yīng)納稅所得額。
方案四:通過(guò)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)
陽(yáng)光公司可以考慮通過(guò)關(guān)聯(lián)方將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至境外未設(shè)置稅收管轄權(quán)的地方,以降低稅負(fù)。具體操作可以與境外關(guān)聯(lián)方協(xié)商,將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至境外,以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。需要注意的是,這種操作需要符合稅法規(guī)定,不得違反反傾銷、反補(bǔ)貼等法律法規(guī)。
方案五:合理利用稅收優(yōu)惠政策
根據(jù)稅法規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。陽(yáng)光公司應(yīng)充分利用這一政策,在合法合規(guī)的前提下,降低稅負(fù)。同時(shí),陽(yáng)光公司還可以關(guān)注其他稅收優(yōu)惠政策,如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免等,以降低稅負(fù)。
綜合以上五種稅收籌劃方案,陽(yáng)光公司可以結(jié)合自身實(shí)際情況選擇合適的方案進(jìn)行稅收籌劃。需要注意的是,稅收籌劃必須合法合規(guī),不得違反稅法規(guī)定。同時(shí),稅收籌劃需要全面考慮企業(yè)實(shí)際情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求,制定切實(shí)可行的籌劃方案。




