陽(yáng)光公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，主營(yíng)電子軟件研發(fā)，現(xiàn)適用稅率25%。該公司對(duì)其2023年相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下預(yù)測(cè)：（1）預(yù)計(jì)其 2023 年的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為8000 萬(wàn)元，公司當(dāng)年全部利潤(rùn)為 2000萬(wàn)元，其中包含 1000 萬(wàn)元企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；(2）預(yù)估2023 年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能在30 萬(wàn)元-100 萬(wàn)元；(3）預(yù)計(jì)廣告宣傳費(fèi)用700萬(wàn)元;(4）去年年末企業(yè)購(gòu)置新設(shè)備兩件，分別為價(jià)值 200 萬(wàn)元的研發(fā)設(shè)備與價(jià)值 220 萬(wàn)元的測(cè)試設(shè)備，已知這兩件設(shè)備的最低折舊年限均為5年;(5）今年公司為樹立企業(yè)形象而直接向公司所在地的受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)了 300 萬(wàn)元現(xiàn)金。要求：請(qǐng)根據(jù)陽(yáng)光企業(yè)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算，并給出五種稅收籌劃方案并證明其可行性。

答： 方案一：充分利用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合加速折舊條件的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。陽(yáng)光公司去年購(gòu)置的研發(fā)設(shè)備和測(cè)試設(shè)備均符合加速折舊的條件，可以考慮采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法加速折舊，以增加費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額。 方案二：合理安排業(yè)務(wù)招待費(fèi) 根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。陽(yáng)光公司2023年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為8000萬(wàn)元，可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高為40萬(wàn)元（8000×5‰）。因此，陽(yáng)光公司應(yīng)合理安排業(yè)務(wù)招待費(fèi)，使其不超過(guò)40萬(wàn)元，以減少應(yīng)納稅所得額。 方案三：合理安排廣告宣傳費(fèi) 根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。陽(yáng)光公司2023年銷售（營(yíng)業(yè)）收入為8000萬(wàn)元，可稅前扣除的廣告宣傳費(fèi)最高為2400萬(wàn)元（8000×30%）。因此，陽(yáng)光公司應(yīng)合理安排廣告宣傳費(fèi)，使其不超過(guò)2400萬(wàn)元，以減少應(yīng)納稅所得額。 方案四：通過(guò)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn) 陽(yáng)光公司可以考慮通過(guò)關(guān)聯(lián)方將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至境外未設(shè)置稅收管轄權(quán)的地方，以降低稅負(fù)。具體操作可以與境外關(guān)聯(lián)方協(xié)商，將部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至境外，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。需要注意的是，這種操作需要符合稅法規(guī)定，不得違反反傾銷、反補(bǔ)貼等法律法規(guī)。 方案五：合理利用稅收優(yōu)惠政策 根據(jù)稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率。陽(yáng)光公司應(yīng)充分利用這一政策，在合法合規(guī)的前提下，降低稅負(fù)。同時(shí)，陽(yáng)光公司還可以關(guān)注其他稅收優(yōu)惠政策，如研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免等，以降低稅負(fù)。 綜合以上五種稅收籌劃方案，陽(yáng)光公司可以結(jié)合自身實(shí)際情況選擇合適的方案進(jìn)行稅收籌劃。需要注意的是，稅收籌劃必須合法合規(guī)，不得違反稅法規(guī)定。同時(shí)，稅收籌劃需要全面考慮企業(yè)實(shí)際情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求，制定切實(shí)可行的籌劃方案。

某生產(chǎn)企業(yè)某年度實(shí)現(xiàn)銷售凈收入20000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額12000萬(wàn)元(已扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2900萬(wàn)元。任務(wù):請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行企業(yè)所得稅的納稅籌劃。

答： 1.招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。 2.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何在企業(yè)所得稅前扣除

答： 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定：“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問題，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。