(1)甲公司各部門使用的請(qǐng)購單未連續(xù)編號(hào),請(qǐng)購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn),超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效,實(shí)施了控制測(cè)試,結(jié)果滿意。(2)甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)合格的供應(yīng)商信息錄人信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔,生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn),并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,擬予以信賴。(3)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn),選取了年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證,未發(fā)現(xiàn)差異。要求:針對(duì)上述事項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由
縹緲的金毛
于2024-01-02 16:31 發(fā)布 ??610次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2024-01-02 16:34
(1)甲公司各部門使用的請(qǐng)購單未連續(xù)編號(hào),請(qǐng)購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn),超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制設(shè)計(jì)有效,實(shí)施了控制測(cè)試,結(jié)果滿意。
不恰當(dāng)。雖然請(qǐng)購單未連續(xù)編號(hào)可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn),但請(qǐng)購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn),超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn),表明該控制措施在一定程度上能夠降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。然而,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅實(shí)施了控制測(cè)試,而未實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,無法確保財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。
(2)甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)合格的供應(yīng)商信息錄人信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔,生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn),并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,擬予以信賴。
恰當(dāng)。甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)合格的供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔,生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商,該控制措施能夠防止向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購的情況發(fā)生。同時(shí),供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn),并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔,該控制措施能夠防止未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商變動(dòng)。因此,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理,擬予以信賴是恰當(dāng)?shù)摹?br/>(3)甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn),選取了年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證,未發(fā)現(xiàn)差異。
不恰當(dāng)。雖然函證是驗(yàn)證應(yīng)付賬款存在性的有效程序,但僅對(duì)年末余額合計(jì)為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實(shí)施函證可能無法發(fā)現(xiàn)低估風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮對(duì)所有供應(yīng)商進(jìn)行函證或采取其他替代程序來驗(yàn)證應(yīng)付賬款的存在性。




