您好，外購的需要視同銷售不用確認收入，按庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)就可以，這是稅會差異，在匯繳時要填表，稅務(wù)師經(jīng)?？?br/>
【例題·簡答題】A公司2022年利潤總額為100萬元。2022年9月將一臺抗震減災(zāi)設(shè)備通過某市政府捐贈給希望工程小學(xué)。稅務(wù)師在進行稅務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)“營業(yè)外支出”科目中列支金額為：設(shè)備成本20萬元及對應(yīng)的銷項稅額（設(shè)備的公允價值為28萬元，適用增值稅稅率13％）3.64萬元，合計23.64萬元。計算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。
『正確答案』
企業(yè)所得稅納稅調(diào)整方法（稅、會各做各，最終找差異）
會計處理：
會計核算不做視同銷售處理：
借：營業(yè)外支出23.64
貸：庫存商品20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.64=28*13%
稅法處理：
企業(yè)所得稅做視同銷售處理：（模擬分錄）
借：營業(yè)外支出31.64
貸：主營業(yè)務(wù)收入28
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.64
借：主營業(yè)務(wù)成本20
貸：庫存商品20
納稅調(diào)整：找差異，按步驟做，千萬不要混（只關(guān)注損益類科目）
第一步：
銷售收入調(diào)整28，銷售成本調(diào)整20，納稅調(diào)增8萬元；
第二步：
營業(yè)外支出調(diào)整8萬元（稅法認可31.64－會計核算23.64），納稅調(diào)減8萬元；
第三步：計算可以稅前扣除的限額＝利潤總額×12％＝100×12％＝12（萬元）。
超出限額部分＝31.64－12＝19.64（萬元），在當年應(yīng)做納稅調(diào)增，結(jié)轉(zhuǎn)以后3年進行扣除。
填寫《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》A105070，在“公益性捐贈稅前扣除”知識點中進行講解。（捐增的2個稅法可扣一個數(shù)填在1列賬載處）  不用調(diào)整的，因為1.稅法的收入-成本是調(diào)增了
2.會計上的營業(yè)外支出成本+收入*增值稅，和稅法的 營業(yè)外支出收入+收入*增值稅，差異是收入-成本 要調(diào)減，
3.一個調(diào)增，一個調(diào)減，應(yīng)納稅所得額調(diào)整為0