第一句話：企業(yè)合并中形成的可抵扣暫時性差異，滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認條件時，應確認為遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應確認的商譽金額。第二句話：商譽的初始確認：非同一控制下企業(yè)合并形成的商譽，商譽的計稅基礎為零，其賬面價值與計稅基礎之間的差額形成應納稅暫時性差異，不確認與其相關的遞延所得稅負債。商譽＝合并成本－被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額若針對商譽初始確認產(chǎn)生的暫時性差異確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值，而合并成本不變，會進一步增加商譽，由此進入不斷循環(huán)狀態(tài)。老師我不是很理解這兩句話的意思，為什么商譽遞延所得稅資產(chǎn)就可以調(diào)整遞延所得稅負債的時候商譽就不可以

木木老師

職稱：高分通過cpa會計,cpa會計達人

2024-03-24 09:41

同學你好，請稍等我來幫你解答

木木老師解答

2024-03-24 09:49

比如甲出資1200購買乙80%，乙賬面價800，公允價1000，有一項無形資產(chǎn)增值影響了200公允價。
那么，甲購買乙的時候，乙無形資產(chǎn)需要按照公允價值確認，也就增值200，可以理解為產(chǎn)生200所得額，需要交稅200*0.25=50，但是無形資產(chǎn)并未實際出售，產(chǎn)生可抵扣差異，確認遞延50。
甲購買乙確認商譽=1200－(800+200*0.75)*0.8=440
如果不考慮所得稅，確認商譽=1200－1000*0.8=400
增值50的80%=商譽差額，這個就是第一種情形。
同學看我這樣解釋清楚了嗎。

木木老師解答

2024-03-24 09:51

第二種，就是商譽本身不確認遞延，因為會無限循環(huán)。
如果商譽確認了遞延，那么買價-份額的差額就又會增加，商譽就又多了，然后無限循環(huán)下去。
所以商譽不確認遞延。
同學看看理解了嗎。