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宋生老師
職稱： 注冊稅務(wù)師/中級會計師
2024-04-17 14:17
商譽的調(diào)整通常涉及以下步驟：
● 評估：評估商譽所代表的無形資產(chǎn)的價值，包括市場趨勢、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)的經(jīng)營狀況等因素。
● 計算：根據(jù)評估結(jié)果，計算商譽的賬面價值與可回收金額之間的差額，確定是否需要進行減值。
● 分錄：在財務(wù)報表中進行相應(yīng)的會計分錄，如確認商譽、計提減值損失等。
● 披露：在財務(wù)報告中披露商譽的相關(guān)信息，包括商譽的金額、減值測試的方法和結(jié)果、以及任何對商譽進行的調(diào)整。
相關(guān)問題討論
他是表述錯誤了，實際上就是1200與1000的差異確認的遞延
2020-03-05 20:02:47
如果免稅合并，商譽減值不確認遞延所得稅，應(yīng)稅合并，商譽減值確認遞延所得稅資產(chǎn)，對應(yīng)科目是所得稅費用
2021-05-15 10:09:36
你好?
您好，商譽不確認遞延所得數(shù)資產(chǎn)（或負債），不用考慮賬面價值與其計稅基礎(chǔ)是否一致。
具體分析如下：
1、該商譽在后續(xù)計量過程中因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同產(chǎn)生暫時性差異的按照稅收法規(guī)規(guī)定作為免稅合并的情況下，即從稅法角度，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，兩者之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。對于商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的所得稅影響。
2、按照會計準則規(guī)定在非同一控制下企業(yè)合并中確認了商譽，并且按照所得稅法規(guī)的規(guī)定該商譽在初始確認時計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的，而在商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)一致時，卻要確認相關(guān)的遞延所得數(shù)資產(chǎn)（或負債），這是因為計稅時不認可商譽的價值。也就是死循環(huán)，所以是不能確認的兩段文字是兩種情況，第一種是免稅合并，此時因為商譽計稅基礎(chǔ)為0，會產(chǎn)生暫時性差異。
3、對于應(yīng)稅合并，因為商譽是支付了對價且被合并方原股東按照清算繳納了對應(yīng)所得的所得稅（包括商譽部分），所以商譽計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，也允許股權(quán)轉(zhuǎn)讓時作為成本扣除計算所得。在后續(xù)計量的時候商譽發(fā)生減值，但是因為商譽是由合并對價和享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額間接計算的，如果因此確認遞延所得稅資產(chǎn)，那么被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值就會發(fā)生變化，進而再次影響商譽金額，會發(fā)生無限次重復(fù)調(diào)整，稅法是承認這部分商譽的。
2023-08-23 14:11:36
同學(xué)你好
1. 企業(yè)合并中形成的商譽按照稅法規(guī)定應(yīng)該按照資產(chǎn)價值的比例(所得稅率)確認為遞延所得稅負債,在未來會計期間繳納所得稅
2.非同一控制下應(yīng)稅合并：
商譽計稅基礎(chǔ)＝賬面價值。
賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認遞延所得稅。
后續(xù)減值影響：應(yīng)當(dāng)確認相關(guān)的所得稅影響。
3.非同一控制下，控股合并，取得的資產(chǎn)、負債按公允價值計量;作為合并對價的非貨幣性資產(chǎn)在購買日公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益，即營業(yè)外收入。
2020-12-11 13:27:14
你好，對于商譽的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的該應(yīng)納稅暫時性差異，準則中規(guī)定不確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，原因在于：
一是確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認凈資產(chǎn)的價值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽的價值，商譽的賬面價值增加以后，可能很快就要計提減值準備，同時其賬面價值的增加還會進一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。
二是商譽本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購買方可辨認資產(chǎn)、負債之間進行分配后的剩余價值，確認遞延所得稅負債進一步增加其賬面價值會影響到會計信息的可靠性。
2019-06-18 22:50:34
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