甲公司(一般納稅人)購入A材料一批，實(shí)際成本120萬元，計(jì)劃成本100萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為15.6萬元。材料未入庫，款項(xiàng)用銀行存款支付。三天后A材料驗(yàn)收入庫。已知甲公司月初持有的A材料實(shí)際成本110萬元，計(jì)劃成本100萬元。本月消耗A材料100萬元(計(jì)劃成本)，其中基本生產(chǎn)車間50萬元，輔助生產(chǎn)車間20萬元，車間管理部門15萬元，企業(yè)行政管理部門5萬元，銷售部門10萬元。請寫出相關(guān)分錄。

樸老師

職稱：會計(jì)師

2024-04-25 14:44

同學(xué)你好
稍等我寫一下

樸老師解答

2024-04-25 14:48

1.購入A材料時(shí)（款項(xiàng)支付，材料未入庫）：

借：材料采購                  1200000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 156000
貸：銀行存款                    1356000
三天后，A材料驗(yàn)收入庫，此時(shí)我們需要調(diào)整材料的實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異：
  1.A材料驗(yàn)收入庫時(shí)（材料入庫，調(diào)整成本差異）：

借：原材料                    1000000
材料成本差異             200000
貸：材料采購                1200000
處理本月消耗A材料的分錄：
  1.本月消耗A材料時(shí)（按計(jì)劃成本消耗材料）：

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本  500000
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本  200000
制造費(fèi)用                150000
管理費(fèi)用                 50000
銷售費(fèi)用                100000
貸：原材料                   1000000
由于材料成本存在差異（實(shí)際成本高于計(jì)劃成本），我們需要將這部分差異分?jǐn)偟较牡牟牧现腥ィ?br/>  1.分?jǐn)偛牧铣杀静町悾菏紫?，?jì)算材料成本差異率：

材料成本差異率 = (月初結(jié)存材料的成本差異 + 本月收入材料的成本差異) / (月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本 + 本月收入材料的計(jì)劃成本)
= (0 + 200000) / (1100000 + 1000000)
= 200000 / 2100000
≈ 0.095238 (或 9.5238%)
根據(jù)差異率分?jǐn)偙驹孪牟牧系某杀静町悾?br/>
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本  47619
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本  19048
制造費(fèi)用                14285
管理費(fèi)用                 4762
銷售費(fèi)用                 9524
貸：材料成本差異            95000
這里我們按照各個(gè)成本中心的計(jì)劃成本分?jǐn)偭瞬牧铣杀静町?。例如，基本生產(chǎn)車間的差異分?jǐn)倿?nbsp;500000 * 9.5238% ≈ 47619。