2x22年1月1日，甲公司以銀行存款600萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬元（與賬面價(jià)值相同）。2x23年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資540萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。乙公司增發(fā)股票后，甲公司對(duì)乙公司持股比例下降為40%，對(duì)乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2x22年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬元，假定無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。

沈潔老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2024-04-30 16:44

你好，請(qǐng)稍等一下，稍后給你具體解析

沈潔老師解答

2024-04-30 16:45

2x22年1月1日
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 600
貸：銀行存款 600
商譽(yù)=600-900*60%=60萬
2x23年1月1日按比例結(jié)轉(zhuǎn)部分長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并確認(rèn)相關(guān)損益=540*40%-600*60%*（60%-40%）=144萬
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司 144
貸：投資收益 144
對(duì)剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)分錄為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整 300*0.4=120
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 120

me_小丫頭追問

2024-04-30 17:05

老師好，應(yīng)增資取得的損益不是應(yīng)該計(jì)入資本公積-其他資本公積嗎？
因增資取得的收入=540*40%=216萬元，減持部分的賬面價(jià)值=600/60%*20%=200萬元
因增資的損益=216-200=16萬元
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng) 16
貸：資本公積-其他資本公積 16

沈潔老師解答

2024-04-30 17:14

你好，因增資導(dǎo)致股權(quán)被稀釋而喪失控制權(quán)，視同出售股權(quán)處理，差額計(jì)入投資收益，如果被稀釋但沒有喪失控制權(quán)，計(jì)入資本公積