為什么甲編分錄時(shí),長(zhǎng)期股權(quán)投資的進(jìn)項(xiàng)稅額不用算,公允價(jià)2600萬(wàn)元不用乘于13%算進(jìn)項(xiàng)稅呢
慧
于2024-05-04 22:30 發(fā)布 ??539次瀏覽
- 送心意
小小霞老師
職稱: 初級(jí)會(huì)計(jì)師
2024-05-04 22:33
你好,
在這個(gè)例子中,甲公司與乙公司進(jìn)行的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),并且雙方都是增值稅一般納稅人,銷售商品適用的增值稅稅率為13%。然而,為什么甲公司在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),對(duì)于換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)為2600萬(wàn)元)的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要計(jì)算(即不需要乘以13%的稅率)呢?
這主要是因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)稅原則是基于銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的行為。在這個(gè)案例中,甲公司并沒(méi)有“購(gòu)買”乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,而是通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換獲得的。這種交換行為在稅法上被視為一種特殊的銷售行為,即甲公司是用自己的生產(chǎn)設(shè)備(也是應(yīng)稅貨物)來(lái)“換取”乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資,而不是直接購(gòu)買。
因此,對(duì)于甲公司來(lái)說(shuō),其需要就交換出去的生產(chǎn)設(shè)備(公允價(jià)值為2200萬(wàn)元)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,即需要按照13%的稅率來(lái)計(jì)算并繳納增值稅。而對(duì)于換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資,由于其并非直接購(gòu)買所得,因此不需要單獨(dú)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
另外,值得注意的是,在這個(gè)非貨幣性資產(chǎn)交換中,甲公司還向乙公司支付了114萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)。這部分補(bǔ)價(jià)可能會(huì)影響到換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),但并不會(huì)改變?cè)鲋刀惖挠?jì)稅原則。即,補(bǔ)價(jià)部分也不會(huì)導(dǎo)致甲公司需要就長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
綜上所述,甲公司在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí),對(duì)于換入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要計(jì)算,是因?yàn)樵撻L(zhǎng)期股權(quán)投資并非直接購(gòu)買所得,而是通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換獲得的。





慧 追問(wèn)
2024-05-04 22:49
小小霞老師 解答
2024-05-05 15:19