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送心意

樸老師

職稱會計師

2024-06-17 10:58

在同一控制下的企業(yè)合并中,對于子公司的未分配利潤為負數(shù)的情況,在合并報表中通常需要進行以下處理:


合并利潤表:將子公司的虧損全額納入合并利潤表,反映在母公司的凈利潤中。
合并資產負債表:在合并資產負債表中,將子公司的所有者權益(包括未分配利潤)與母公司的長期股權投資相抵銷。抵銷后,子公司的未分配利潤負數(shù)將反映在合并報表的所有者權益中。
逆流交易:如果子公司存在逆流交易(即子公司向母公司銷售商品或提供服務),且該交易未實現(xiàn)內部利潤,需要對未實現(xiàn)的內部利潤進行抵銷處理。

Dwinding 追問

2024-06-17 11:04

那同控下的企業(yè)合并,其他子公司的未分配利潤是正數(shù),合并報表應該怎么填寫?需要值得注意的是,我們的合并不是購買產生的,是母公司直接投資設立的,

樸老師 解答

2024-06-17 11:11

1.合并資產負債表:在合并資產負債表中,被合并方的有關資產、負債應以其賬面價值并入合并財務報表。雙方在合并日及以前期間發(fā)生的交易,應作為內部交易進行抵消。
  2.合并利潤表:合并方在編制合并日的合并利潤表時,應包含合并方及被合并方自合并當期期初至合并日實現(xiàn)的凈利潤,雙方在當期所發(fā)生的交易,應當按照合并財務報表的有關原則進行抵消。
  3.所有者權益的調整:在合并報表中,應當?shù)咒N母公司的長期股權投資與子公司的所有者權益。同時,以合并方調整后的資本公積為限,將被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分進行恢復。

Dwinding 追問

2024-06-17 11:19

未分配利潤具體應該如何調整?還有最開始的那個問題,同控合并未分配利潤的處理“抵銷后,子公司的未分配利潤負數(shù)將反映在合并報表的所有者權益中?!本唧w是反映在合并報表所有者權益中具體哪個報表項目中?子公司未分配利潤是正數(shù)和子公司未分配利潤是負數(shù)的兩種情況下, 合并抵消產生的差額,計入到具體哪個報表項目?(我們兩家子公司,都是境外子公司,一家未分配利潤是正數(shù),一家未分配利潤是負數(shù))

樸老師 解答

2024-06-17 11:23

未分配利潤的調整方法會因具體情況而異。在同一控制下的企業(yè)合并中,需要將子公司的未分配利潤與母公司的長期股權投資進行抵銷。抵銷后,子公司的未分配利潤負數(shù)將反映在合并報表的所有者權益中。


如果子公司的未分配利潤是正數(shù),在合并抵消時,會產生差額。這個差額通常會計入合并報表中的“資本公積”項目。


如果子公司的未分配利潤是負數(shù),合并抵消產生的差額也會反映在合并報表的所有者權益中,但具體計入哪個項目可能會因情況而異。一般來說,可能會計入“未分配利潤”或其他相關項目。

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