???? Mr. Ding 追問

2024-06-17 16:02

那為什么我看到一些答復(fù)是按當(dāng)時的轉(zhuǎn)讓作價50萬計算減去合理費用后×20%繳納呢？是不是有什么不一樣。這個不適用于非貨幣性資產(chǎn)的計算方式嗎？

樸老師 解答

2024-06-17 16:04

同學(xué)你好
你可以問問當(dāng)?shù)囟惥?/p>

???? Mr. Ding 追問

2024-06-17 16:05

（財稅〔2016〕101 號）和（財稅〔2015〕41 號）這兩個計算方式不一樣嗎.能舉例說明一下這兩者的計算差異嗎

樸老師 解答

2024-06-17 16:10

（財稅〔2016〕101號）和（財稅〔2015〕41號）這兩個文件的計算方式是不一樣的。


（財稅〔2016〕101號）是針對股權(quán)激勵和技術(shù)入股的所得稅政策，其中規(guī)定，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股，可以選擇遞延納稅政策。這意味著投資入股當(dāng)期可以暫不納稅，直到轉(zhuǎn)讓股權(quán)時才計算繳納所得稅。


（財稅〔2015〕41號）則是針對個人非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅政策，其中規(guī)定，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。


舉例來說，假設(shè)A公司的股東甲以一項專利技術(shù)向A公司投資入股，該專利技術(shù)的評估價值為100萬元。根據(jù)（財稅〔2016〕101號），甲可以選擇在投資入股當(dāng)期暫不納稅，等到轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時再計算繳納所得稅。假設(shè)甲在5年后轉(zhuǎn)讓該股權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入為200萬元，那么他需要繳納的所得稅為（200-100）×20%=20萬元。


而根據(jù)（財稅〔2015〕41號），甲在投資入股當(dāng)期就需要計算繳納所得稅。假設(shè)甲沒有取得任何現(xiàn)金補價或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)金收入，那么他需要在投資入股的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，一次性繳納所得稅100×20%=20萬元。如果甲在投資入股后取得了現(xiàn)金補價或轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)金收入，那么他需要先將現(xiàn)金部分用于繳納所得稅，剩余部分再分期繳納

???? Mr. Ding 追問

2024-06-17 16:14

哦，那就是這兩個文件計算個稅是完全不一樣羅？2015的這個是按投入時的作價計算。  2016是按轉(zhuǎn)讓是的作價-當(dāng)時投入時的作價計算如果余額是正數(shù)的就需要交個稅，如果是負數(shù)的則不用交個稅是要這樣嗎

樸老師 解答

2024-06-17 16:18

同學(xué)你好

對的
是這樣

???? Mr. Ding 追問

2024-06-17 16:19

（財稅〔2016〕101號）和（財稅〔2015〕41號）這兩個文件如果按55年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的是不是均按當(dāng)時投入的作價去計算個稅呢？只有超過5年后再轉(zhuǎn)讓才會按轉(zhuǎn)讓時的作價-投入時的作價去計算個稅?。?/p>

樸老師 解答

2024-06-17 16:22

是的。根據(jù)財稅〔2015〕41號和財稅〔2016〕101號，如果個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評估后的公允價值確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，減除該資產(chǎn)原值及合理稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額，并按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。


如果是在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納稅所得額的計算方式為：應(yīng)納稅所得額=非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-資產(chǎn)原值-合理稅費。


如果超過5年后再轉(zhuǎn)讓，則應(yīng)納稅所得額的計算方式為：應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓時的作價-投入時的作價。