老師你好,有個(gè)問題需要請(qǐng)教一下:我知道收到自產(chǎn)自銷的苗木免稅票可以抵9%,搜索問題的時(shí)候看到又有人說小規(guī)模開具3%專票也可以抵9%,但是普票不可以抵扣,我不清楚這個(gè)小規(guī)模是否是流通環(huán)節(jié)的,還是別的什么,有點(diǎn)不明白
優(yōu)雅的柚子
于2024-07-08 15:42 發(fā)布 ??274次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2024-07-08 15:46
同學(xué)你好
取得小規(guī)模納稅人開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票,且符合相關(guān)規(guī)定時(shí),可以按9%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕37號(hào))第二條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))第二條以及《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號(hào))第二條規(guī)定,納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,從依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
這里的小規(guī)模納稅人并沒有限定必須是處于流通環(huán)節(jié)的,既可以是生產(chǎn)型企業(yè),也可以是購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品再次銷售的商貿(mào)流通企業(yè)。
公司購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得開具的稅率為1%的農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票,不得按9%或10%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。另外,各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行口徑可能存在差別,具體可咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。
舉個(gè)例子:A 公司為增值稅一般納稅人,取得小規(guī)模納稅人 B 公司開具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票,發(fā)票金額100000元,稅額3000元。則 A 公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100000×9%=9000(元)。此處是用不含稅金額來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于深加工(加工13%稅率的貨物),還可以加計(jì)扣除1%,即可以按照10%扣除。沿用上述例子,A 公司在購入時(shí)按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,領(lǐng)用進(jìn)行深加工時(shí),再加計(jì)1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
而小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票,通常不可以用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但如果是小規(guī)模納稅人自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅普通發(fā)票,一般納稅人可以按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。




