- 送心意
文文老師
職稱: 中級會計師,稅務(wù)師
2024-08-07 15:30
定義
廣告費(fèi):主要指通過廣告媒介方式的宣傳支出,例如通過廣告公司/媒體在電視、互聯(lián)網(wǎng)、廣播電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登宣傳,接受廣告服務(wù)并取得廣告費(fèi)發(fā)票。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi):主要指未通過廣告媒介方式開展的宣傳,例如發(fā)放宣傳資料、發(fā)放紀(jì)念品、禮品等;業(yè)務(wù)宣傳的形式多樣,并不限于接受宣傳服務(wù),有時只是接受對方的個人勞務(wù)或技術(shù)服務(wù),如果實(shí)質(zhì)為業(yè)務(wù)宣傳,也應(yīng)歸屬于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)范疇。
二、政策依據(jù)
一般企業(yè)
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
特定行業(yè)
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè):根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2020年第43號)等文件,化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草企業(yè):其煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的。
其他相關(guān)規(guī)定
籌建期處理:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第五條,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
視同銷售收入:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)第一條,企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
三、核算范圍注意事項(xiàng)
廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是合理的、必要的,并且與企業(yè)的營業(yè)收入有直接關(guān)系。
廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是真實(shí)的、準(zhǔn)確的,并且符合稅法和其他相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。
廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用必須是在企業(yè)所在國家或地區(qū)內(nèi)發(fā)生的,并且支付給合法的廣告或服務(wù)提供商。
企業(yè)在扣除廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用時,必須保留相關(guān)的票據(jù)和憑證,并且需要進(jìn)行合理的分類和歸集。





老師您好,請問公司從事教授游泳業(yè)務(wù),租賃泳池,交出 問
你好,你們?nèi)〉檬杖胧切枰欢惖摹?/span> 答
@郭老師,個稅手續(xù)費(fèi)的收入最好是不是由營業(yè)外收入 問
你好,你想要增值稅銷售額和所得稅銷售額一致,就改成其他業(yè)務(wù)收入,如果不管一致不一致,根據(jù)準(zhǔn)則來的話就是營業(yè)外收入 答
記賬公司接回來的爛賬,銀行流水對不上,稅務(wù)系統(tǒng)也 問
你好,這個你建議你把以后的做對就行了,之前的要改的話,也很難的,你要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)去改。 答
老師,您好我有個疑問,我們公司同一個農(nóng)機(jī)服務(wù)專業(yè) 問
你好,這個讓對方公司出個委托收款協(xié)議。 答
老師好,我們找攝影師開票給我們,說要專票的話就要 問
你好,如果不開專票,開普通發(fā)票呢,是收幾個點(diǎn) 答