吳衛(wèi)東老師 解答

2024-08-11 13:15

華東公司2×24年1月1日以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入華西公司80%股權(quán)，當(dāng)日華西公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，其差額為一項(xiàng)自投資日起尚需攤銷5年的管理用無形資產(chǎn)引起，該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，無殘值。2×24年華西公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，末分配現(xiàn)金股利。2×25年華西公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。華東公司和華西公司在進(jìn)行企業(yè)合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。華西公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外不存在其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易等因素影響，在2×25年期末華東公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，按照權(quán)益法應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為(     )萬(wàn)元。
A,5960
B,7200
C,6600
D,6200
A公司長(zhǎng)投入賬價(jià)值5000萬(wàn)元  被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值1000萬(wàn)元
被投資方個(gè)別報(bào)表里面實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)24年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000  25年1200萬(wàn)元  
但是站在A公司的視角華西公式實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)=1000+1200-1000/5*2=1800 又分配了600的現(xiàn)金股利
調(diào)整的利潤(rùn)是因?yàn)樵贏公司視角無形資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值計(jì)提攤銷  所以合并報(bào)表里面的攤銷比個(gè)別報(bào)表里面每年多攤銷 1000/5=200
調(diào)整后的長(zhǎng)投賬面價(jià)值=5000+（1800-600）*0.8=5960

iJ 追問

2024-08-11 14:15

老師，謝謝您的耐心解答， 能幫寫下分錄嗎？謝謝老師

吳衛(wèi)東老師 解答

2024-08-11 14:34

初始投資時(shí)
個(gè)別報(bào)表
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  5000
       貸：銀行存款  5000
合并報(bào)表里面
借：資本公積  400
      貸：累計(jì)攤銷  400
轉(zhuǎn)為權(quán)益確認(rèn)投資收益
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資  960
       貸：投資收益  960