- 送心意
藍(lán)小天老師
職稱: 中級會計師,初級會計師,注冊會計師,高級會計師,稅務(wù)師,經(jīng)濟師,審計師
2024-08-14 14:56
加工貿(mào)易手冊出口商品一般不繳納增值稅,而是享受“免抵退”政策,即免出口環(huán)節(jié)增值稅,退原料進項增值稅,抵減應(yīng)納增值稅。
具體來說,生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù),以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物,免征增值稅,相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額),未抵減完的部分予以退還。
在計算增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)時,通常按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。
對于生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù),按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定。
公式為:生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)=出口貨物的離岸價(FOB)-出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額
其中,海關(guān)保稅進口料件是指海關(guān)以進料加工貿(mào)易方式監(jiān)管的出口企業(yè)從境外和特殊區(qū)域等進口的料件,包括出口企業(yè)從境外單位或個人購買并從海關(guān)保稅倉庫提取且辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的料件,以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購進并辦理海關(guān)進料加工手續(xù)的進口料件




