- 送心意
田老師
職稱: 會(huì)計(jì)師
2018-05-14 11:40
不知道你說的是不是下的這個(gè)
基本計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額,根據(jù)此計(jì)算公式可以看出,應(yīng)納稅額的多少,取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。
實(shí)際工作中有兩種計(jì)算方法:
(一)直接計(jì)算法公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損;
(二)間接計(jì)算法公式:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+(-)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額,
在實(shí)務(wù)中,一般按間接法計(jì)算月度或季度的計(jì)提所得稅金額,月度或季度計(jì)提所得稅時(shí)暫不考慮納稅調(diào)整項(xiàng)目,在年度終了匯算清繳時(shí)再按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額作納稅調(diào)整,也就是間接法公式中的納稅調(diào)整項(xiàng)目.也就是說,月度或季度計(jì)提所得稅時(shí)的公式可簡化成:
應(yīng)納稅額=會(huì)計(jì)利潤總額*適用稅率;
相關(guān)問題討論

同學(xué)你好,晚上回去后給你解釋。
2018-12-04 19:31:15

您好,一般情況下,直接法是在企業(yè)自己預(yù)測時(shí)使用,間接法是在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的時(shí)候使用。請(qǐng)參考以下內(nèi)容。
在所得稅法及其實(shí)施條例中,分別對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額分別做了具體的政策規(guī)定。隨后,國家稅務(wù)總局發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》(以下簡稱“納稅申報(bào)表”)也對(duì)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額在實(shí)務(wù)操作中的計(jì)算方法進(jìn)行了明確。但兩者對(duì)于應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計(jì)算方法的規(guī)定卻不盡一致。
一、所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定
所得稅法第五條規(guī)定,企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
所得稅法實(shí)施條例第七十六條規(guī)定,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例釋義及適用指南》(以下簡稱“適用指南”)對(duì)實(shí)施條例第七十六條適用稅率的解釋為“被認(rèn)定為不同類型的企業(yè),其適用的稅率是不同的,如被認(rèn)定為小型微利企業(yè),其適用稅率為20%;被認(rèn)定為屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),其適用稅率為15%;其他企業(yè)則適用25%的稅率”。不難看出,對(duì)于不同類型的企業(yè),在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),應(yīng)采用不同的適用稅率計(jì)算。
適用指南對(duì)實(shí)施條例第七十六條減免稅額的解釋為“直接的減免稅,企業(yè)所得稅法是在第二十七條中,本條例第八十六條至第九十一條則對(duì)其作了具體的稅收優(yōu)惠方式規(guī)定”。也就是說,所謂的減免稅項(xiàng)目,指的是所得稅法第二十七條和實(shí)施條例第八十六條至第九十一條所規(guī)定的項(xiàng)目。
二、納稅申報(bào)表的規(guī)定
根據(jù)納稅申報(bào)表,應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損
從納稅申報(bào)表可以看出,減免稅項(xiàng)目所得是納稅調(diào)整減少額項(xiàng)目中的一項(xiàng)內(nèi)容。根據(jù)納稅申報(bào)表附表五,減免稅項(xiàng)目所得的內(nèi)容正是所得稅法第二十七條和實(shí)施條例第八十六條至第九十一條所規(guī)定的內(nèi)容。
根據(jù)納稅申報(bào)表,應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額
不難看出,在納稅申報(bào)表中,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí),直接采取25%的所得稅率,不再區(qū)分企業(yè)類型。通過納稅申報(bào)表附表五可以看出,減免所得稅額則是指符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、過渡期稅收優(yōu)惠等可以減免的所得稅額。
三、兩者的差異及影響
通過以上比較,可以看出兩者的差異主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是適用稅率的差異,二是減免稅項(xiàng)目的差異。這兩種差異在大多數(shù)企業(yè)計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額時(shí),由于不涉及減免稅項(xiàng)目或涉及的減免稅項(xiàng)目較少,一般不會(huì)產(chǎn)生差異。但對(duì)于個(gè)別減免稅項(xiàng)目較多,且收入總額不大的企業(yè),由于減免稅項(xiàng)目在兩種計(jì)算方法下所放置位置的差異,就可能會(huì)出現(xiàn)根據(jù)納稅申報(bào)表填報(bào)的結(jié)果出現(xiàn)虧損,而按照所得稅法及其實(shí)施條例計(jì)算的結(jié)果出現(xiàn)盈利兩種截然不同的結(jié)果。對(duì)此,我們可以通過兩個(gè)案例發(fā)進(jìn)行比較。
案例一:
甲公司2009年實(shí)行產(chǎn)品銷售收入1000萬元,投資收益150萬元(均為國債利息收入)。產(chǎn)品銷售成本600萬元,允許扣除的稅金附加及各種費(fèi)用支出100萬元。甲公司2008年盈利,2009年適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。
案例分析:國債利息屬于免稅收入,可直接從收入總額中扣除,無需納稅。甲公司2008年盈利,說明2009年不存在可以在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損。
(一)按所得稅法及其實(shí)施條例計(jì)算:
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
=(1000 150)-0-150-(600 100)-0 =300(萬元)
應(yīng)納稅額
=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
=300×25%-0-0
=75(萬元)
結(jié)論:甲公司2009年應(yīng)納稅所得額300萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅75萬元。
(二)按納稅申報(bào)表計(jì)算:
利潤總額
=(1000 150)-600-100
=450(萬元)
應(yīng)納稅所得額
=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損
=450+0-150+0-0
=300(萬元)
應(yīng)納稅額
=應(yīng)納稅所得額×25%-減免所得稅額-抵免所得稅額
=300×25%-0-0
=75(萬元)
結(jié)論:甲公司2009年應(yīng)納稅所得額300萬元,應(yīng)納企業(yè)所得稅75萬元。
從案例一可以看出,由于甲公司2009年享受到稅收優(yōu)惠較少,用兩種不同的方法計(jì)算,所得出的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額不存在差異。
案例二
乙公司是一家經(jīng)過認(rèn)定的國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),該公司2009年收入總額1000萬元,其中包括國債利息收入150萬元,符合條件的財(cái)政性資金500萬元,技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入300萬元,銷售收入50萬元。允許扣除的費(fèi)用支出250萬元,其中與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的費(fèi)用100萬元。沒有可以彌補(bǔ)的以前年度虧損。計(jì)算乙公司2009年應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額。
案例分析:乙公司是國家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè),適用稅率為15%。國債利息屬于免稅收入,符合條件的財(cái)政性資金屬于不征稅收入,技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得屬于減免稅項(xiàng)目,根據(jù)實(shí)施條例第九十條規(guī)定,500萬以下的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免企業(yè)所得稅。根據(jù)分析,分別按照所得稅法及其實(shí)施條例和納稅申報(bào)表計(jì)算乙公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。
(一)按所得稅法及其實(shí)施條例計(jì)算:
應(yīng)納稅所得額
=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
=1000-150-500-250-0
=100(萬元)
應(yīng)納稅額
=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
=100×15%-(300-100)×15%-0
=-15(萬元)
結(jié)論:乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)盈利100萬元,但不用繳納企業(yè)所得稅。
(二)按納稅申報(bào)表計(jì)算:
應(yīng)納稅所得額
=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損
=(1000-250)+0-【150+500+(300-100)】+0-0
=-100(萬元)
結(jié)論:乙公司當(dāng)年虧損100萬元,不用計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,且該虧損可以在以后五個(gè)納稅年度稅前彌補(bǔ),也就意味著乙公司可能會(huì)在以后5個(gè)年度節(jié)約15萬元(100×15%)的企業(yè)所得稅。但根據(jù)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定的計(jì)算方法,乙公司當(dāng)年并未出現(xiàn)虧損,也就不存在以后納稅年度稅前彌補(bǔ)虧損的問題。
2017-09-22 22:22:29

你好
沒了解這個(gè)題目要求是什么
是要寫Excel公式嗎?可那不就是
=1000000*0.5+(10744949.94-1000000)*0.1
么?
如果是有專業(yè)規(guī)則,還請(qǐng)?zhí)峁┯?jì)算規(guī)則
2019-04-17 14:43:33

9實(shí)際利潤額根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表填寫
11應(yīng)納稅所得額=利潤總額*適用稅率
12減免所得稅額=利潤總額*減免(15%或5%)
2015-10-13 22:30:45

不知道你說的是不是下的這個(gè)
基本計(jì)算公式為:
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額,根據(jù)此計(jì)算公式可以看出,應(yīng)納稅額的多少,取決于應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩個(gè)因素。
實(shí)際工作中有兩種計(jì)算方法:
(一)直接計(jì)算法公式:應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損;
(二)間接計(jì)算法公式:應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤總額+(-)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額,
在實(shí)務(wù)中,一般按間接法計(jì)算月度或季度的計(jì)提所得稅金額,月度或季度計(jì)提所得稅時(shí)暫不考慮納稅調(diào)整項(xiàng)目,在年度終了匯算清繳時(shí)再按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的應(yīng)予以調(diào)整的金額作納稅調(diào)整,也就是間接法公式中的納稅調(diào)整項(xiàng)目.也就是說,月度或季度計(jì)提所得稅時(shí)的公式可簡化成:
應(yīng)納稅額=會(huì)計(jì)利潤總額*適用稅率;
2018-05-14 11:40:17
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