徐阿富老師 解答

2018-05-14 20:05

你好，我現(xiàn)在外面，過會我給你說說折舊問題，好嗎？請回復下我。

Rosemary 追問

2018-05-14 20:16

好的，你先忙，一會兒有時間再說。

Rosemary 追問

2018-05-14 21:03

老師，您大概什么時候可以回復我，可以給我一個時間范圍嗎？在這期間我可以做些別的事情。

徐阿富老師 解答

2018-05-14 21:29

所有資產折舊、攤銷的規(guī)定 
 
一、固定資產 
由于企業(yè)財務核算上在確認固定資產的計稅基礎、計提固定資產折舊的范圍、方法以及年限等與稅收規(guī)定存在差異，因此對于差異部分應進行納稅調整。 
（一）固定資產的確認 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。 
（二）固定資產的計稅基礎 
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定：企業(yè)的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時實際發(fā)生的支出。 
企業(yè)持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定：固定資產按照以下方法確定計稅基礎： 
（1）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎； 
（2）自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎； 
（3）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎； 
（4）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎； 
（5）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎； 
（6）改建的固定資產，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。 
2.關于固定資產投入使用后計稅基礎確定問題 
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定：企業(yè)固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發(fā)票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。 
3.關于房屋、建筑物固定資產改擴建的稅務處理問題 
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規(guī)定：企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。 
（三）固定資產折舊扣除的范圍 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定：下列固定資產不得計算折舊扣除： 
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產； 
2.以經營租賃方式租入的固定資產； 
3.以融資租賃方式租出的固定資產； 
4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產； 
5.與經營活動無關的固定資產； 
6.單獨估價作為固定資產入賬的土地； 
7.其他不得計算折舊扣除的固定資產。 
（四）固定資產的折舊方法 
1.一般規(guī)定 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定：固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。 
2.加速折舊 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十八條規(guī)定：可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括： 
（1）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產； 
（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。 
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 
《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第一條規(guī)定：企業(yè)擁有并用于生產經營的主要或關鍵的固定資產，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法： 
（1）由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的； 
（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。 
《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第三條規(guī)定：企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；若為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經確定，一般不得變更。 
《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第四條規(guī)定：企業(yè)擁有并使用符合本通知第一條規(guī)定條件的固定資產采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經確定，一般不得變更。 
《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定：集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。 
《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）規(guī)定：對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 
（五）計算和停止計算折舊的時間 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定：企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。 
（六）固定資產預計凈殘值的確定 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第五十九條規(guī)定：企業(yè)應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定、不得變更。 
（七）固定資產的折舊年限 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定：除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產計算折舊的最低年限如下： 
1.房屋、建筑物，為20年； 
2.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年； 
3.與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年； 
4.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年； 
5.電子設備，為3年。 
（八）關于已購置固定資產預計凈殘值和折舊年限的處理問題 
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第一條規(guī)定：新稅法實施前已投入使用的固定資產，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預計凈殘值并計提的折舊，不做調整。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。新稅法實施后，固定資產原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。

Rosemary 追問

2018-05-14 22:03

您好，很感謝您的這些總結，可是，我還是不會算。 
1，賬面價值1786324.75，剛剛成立的運輸公司，主要是普通道路運輸，稅局備案的是加速折舊，稅法上規(guī)定的汽車車輛最低折舊年限是4年，在您的總結中   
a“國家稅務總局關于企業(yè)固定資產加速折舊所得稅處理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第三條規(guī)定：企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％ 
b  這一點的話，最低是4年，按照百分之60 計算的話，是2.4年，可以確定的是折舊年限了，但是我們新公司，現(xiàn)在的經營不是很好，第一個月營業(yè)了10幾天，1萬多的收入，最近沒有貨拉，所以我不知道有沒有必要縮短年限。還請您指教。 
2，固定資產原價是1786324.75 
3，預計凈殘值我不知道怎么確定 
4，采用加速折舊的企業(yè)可以采用你的總結中“《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定：企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法” 
a    縮短年限的話，我判斷不了，我不知道我們該不該用縮短年限 
b“采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法” 
c  雙倍余額遞減法和年總和法我都不會計算。 
3，實操真是不會，不知道怎么寫分錄和計算折舊金額

徐阿富老師 解答

2018-05-14 22:08

你好，你可以先看看這個。

Rosemary 追問

2018-05-14 22:13

我已經看了呀，我不是很能把理論轉化到實際，讀完腦子還是懵的。 
1，不知道怎么確定預計凈殘值，因為一旦確定就不能更改，而且我不知道怎么去預估這個預計凈殘值。 
2，我現(xiàn)在只能確定原值 
3，折舊年限我也不知道要不要縮短年限，因為現(xiàn)在經營狀況不是很好，一個新公司 
4，雙倍余額遞減法，我現(xiàn)在在看公式，但是我不知道是采用雙倍余額遞減法還是年數(shù)總和法

Rosemary 追問

2018-05-14 22:19

已經看了您的總結，但是我還是無法解決這個問題 
1，我們公司2月份買了一些電腦，桌子等辦公用品的固定資產，這些辦公用品加起來總金額8530，請問這個可以怎么處理？，雖然說金額不到5000的直接計入管理費用-辦公費，但是是新公司，沒點資產總是不好看的，所以我當時計入了固定資產，我現(xiàn)在可以怎么處理這些加起來8530的固定資產呢？

徐阿富老師 解答

2018-05-14 22:21

你好，1、殘值率一般都是原值的5%，2.像你這種情況，折舊不要去縮短，不然你會高亂，3.不宜采用雙倍余額遞減法，也用不上的，你就學直線法好了。

Rosemary 追問

2018-05-14 22:32

<div>1，就先按直線法做賬嗎？稅局那邊備案加速折舊，不加速折舊也沒事嗎？</div><div>2，1786324.75/4/12      這樣算對嗎？</div>

徐阿富老師 解答

2018-05-14 22:34

你好，加速折舊也不用備案啊，再說備案了不用也是可以的，和稅法不沖突就好。   第二點是什么？

Rosemary 追問

2018-05-14 23:08

第二點是我計算的固定資產，1786324.75/4/12，這樣計算對嗎？<br>我剛剛去洗漱了，不好意思呢

徐阿富老師 解答

2018-05-15 08:26

你好，對的，是這樣的沒錯。

Rosemary 追問

2018-05-15 08:31

我重新思考了一下 
1.計提折舊的時候，會計分錄     借：管理費用     貸：累計折舊 
2.計提折舊的金額計算 
a.  預計凈殘值：1786324.75*5%=89316.2375 
b. 折舊額：1786324.75-89316.2375=1697008.51 
c.  每月攤銷金額：1697008.51/4/12=14521.01063 
不知這樣計算是否正確？

Rosemary 追問

2018-05-15 08:32

老師，這個預計凈殘值不需要計算呀？我們是2018年3月份買進的，4月份計提折舊。

徐阿富老師 解答

2018-05-15 08:33

你好，非常正確，為你點贊，也為我五星評價，謝謝!

Rosemary 追問

2018-05-15 08:36

我們公司2月份買了一些電腦，桌子等辦公用品的固定資產，這些辦公用品加起來總金額8530，雖然說金額不到5000的直接計入管理費用-辦公費，但是是新公司，沒點資產總是不好看的，所以我當時計入了固定資產，我現(xiàn)在可以怎么處理這些加起來8530的固定資產呢？折舊嗎？還是怎么樣呀？

Rosemary 追問

2018-05-15 08:39

老師，您很耐心，那么晚了還回復我消息，我一定會為您五星好評的，您的態(tài)度就不止五星。

Rosemary 追問

2018-05-15 08:41

1.計提折舊的時候，會計分錄 借：管理費用 貸：累計折舊，這里的管理費用的二級科目新增一個二級科目嗎？新增的話，可以新增為什么科目？

徐阿富老師 解答

2018-05-15 08:45

你好，1、借·：固定資產   應交稅費(小規(guī)模企業(yè)沒有這個)   貸：銀行存款      2、分3年攤銷   殘值率可以5%，也可以不設殘值率，殘值率8530*0.05=426.5  ，月折舊額=(8530-426.5)/36=2250.10   借：管理費用-折舊 2250.10  貸：累計折舊 2250.10