【問】我建筑公司承包一項工程，工期10個月，總承包收入8000萬元，其中裝修工程2000萬元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元，項目在當年12月份如期完工。如何進行賬務(wù)處理？ 　　【答】①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時， 　　借：工程施工——合同成本 55000000 　　　　貸：原材料等 55000000 　　收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時， 　　借：銀行存款 80000000 　　　　貸：工程結(jié)算 80000000 　　②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時， 　　計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元) 　　應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元) 　　借：營業(yè)稅金及附加 1800000 　　　　應(yīng)付賬款 600000 　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000 　　③繳納營業(yè)稅時， 　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 2400000 　　　　貸：銀行存款 2400000 　?、芊职こ掏旯を灩そY(jié)算時， 　　借：工程施工——合同成本 20000000 　　　　貸：應(yīng)付賬款 20000000 　　⑤支付工程款時， 　　借：應(yīng)付賬款 19400000 　　　　　貸：銀行存款 19400000 　?、抟夜敬_認該項目收入與費用時， 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 75000000 　　　　工程施工——合同毛利5000000 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000000 　?、吖こ探Y(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時， 　　借：工程結(jié)算 80000000 　　　　貸：工程施工——合同成本 75000000 　　　　　　　　　　——合同毛利 5000000

你好，同學。 賬務(wù)處理是一樣的，這里沒區(qū)別 ，都是發(fā)生的成本計工程成本處理。

對總承包企業(yè)而言，分包工程的總成本就是分包工程的造價，這通常是一個由分包合同預先確定的固定數(shù)額，它同時也是分包單位的收入，而分包單位實際發(fā)生的成本則不在總承包企業(yè)的控制之內(nèi)。因此，總承包企業(yè)應(yīng)把分包合同從總承包合同中剔除出去，收入確認和成本計算的口徑都不包括分包工程的工作量，把收取的總包管理費確認為分包收入，把相應(yīng)的間接費用確認為分包成本，并按照分包工程的進度通過“工程結(jié)算”科目與分包單位及時進行結(jié)算。 　　（一）主要賬務(wù)處理程序 　　1、期末，根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認的“已完工作量審核憑單”，借記“工程結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。 　　2、期末，根據(jù)應(yīng)收的總包管理費，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目；根據(jù)應(yīng)代扣的稅費，貸記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費”；根據(jù)應(yīng)扣回的預付款或備料款，貸記“預付賬款-預付分包單位工程款”；借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目。 　　3、以材料支付分包單位工程款時，根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認的“總包供料結(jié)算憑單”，借記“應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款”科目；根據(jù)材料賬面價值，貸記“原材料”科目；根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價值的差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入-分包收入”科目。 　　4、期末，把已歸集的制造費用按照分包合同總價占總承包合同總價的比例進行分配，分配公式為：應(yīng)計入當期分包成本的制造費用=當期制造費用余額×（分包合同總價／總包合同總價）。根據(jù)上式計算得到的“應(yīng)計入分包成本的制造費用”，借記“主營業(yè)務(wù)成本-分包成本”科目，貸記“制造費用”科目。 　　5、繳納代扣代繳的稅費時，借記“其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費”科目，貸記“銀行存款”科目，并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明。

當我收到分包單位的勞務(wù)派遣發(fā)票的時候，該如何做賬呢

建筑公司的勞務(wù)分包一般分為兩種情況： 第一種情況是合同中沒有關(guān)于勞務(wù)分包的約定或者沒有得到建設(shè)單位認可而將承包范圍內(nèi)的勞務(wù)作業(yè)分包給其他單位完成。 第二種情況是以勞務(wù)分包為名、工程分包為實的分包形式。 接下來一起來看一個案例，全面為大家解讀一下~ 【案例】北京天健建筑公司為增值稅一般納稅人，2020年6月分別在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)（均為簡易計稅項目）。 當月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款545萬元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為45萬元）和763萬元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為63萬元）,支付不動產(chǎn)租賃費用109萬元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為9萬元），購入建筑材料支付1130萬元（增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為130萬元）。 第一種情形及財稅處理： 請問： 1、該公司當月應(yīng)納增值稅是多少？ 2、如何進行賬務(wù)處理？ 當月應(yīng)納增值稅：（含稅銷售額-支付的分包款）/（1%2B3%）×3% =（1665%2B2997-545-763）/1.03×3%=97.69（萬元） 若適用一般計稅方式： =（1665%2B2997-545-763）/1.09×9%-9-130=137.94（萬元） 賬務(wù)處理如下： 1、確認在天津市和石家莊市提供建筑服務(wù)收入： 借：應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)　　　　4662 貸：合同結(jié)算—價款結(jié)算　 　　4526.21（4662-135.79） 應(yīng)交稅費—簡易計稅　　　　135.79 （1665%2B2997）/1.03×3%=135.79（萬元） 2、收到分包增值稅發(fā)票時，計算允許抵扣的增值稅額： =（545%2B763）/1.03×0.03=38.1（萬元） 借：應(yīng)交稅費—簡易計稅　38.1 貸：合同履約成本　　　　38.1 3、記錄發(fā)生的分包成本 借：合同履約成本—分包工程成本　1308 貸：應(yīng)付賬款—天津項目　　　 　　545 —石家莊項目 　　　　763 4、記錄發(fā)生的其他成本 借：原材料　　　　　　　　1130 貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　1130 借：合同履約成本—材料費　1130 —間接費用 109 貸：原材料　　　　　　　　1130 應(yīng)付賬款—不動產(chǎn)租賃　 109 5、確認收入 借：合同結(jié)算—收入結(jié)轉(zhuǎn)　　4526.21 貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　4526.21 6、結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　2508.9 （1308%2B1239-38.1） 貸：合同履約成本　　　　　2508.9 第二種情形及財稅處理： 假定上述案例支付的分包款分別是515萬元，（取得增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額是15萬元）和721萬元（取得增值稅普通發(fā)票上注明的增值稅額是21萬元），其他條件不變。 請問：該公司當月應(yīng)納增值稅是多少？ 當月應(yīng)納增值稅： （含稅銷售額-支付的分包款）/（1%2B3%）×3% =（1665%2B2997-515-721）/1.03×3% =99.79（萬元）