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甲公司多計(jì)提專利權(quán)攤銷金額300萬元（900－600），因此應(yīng)調(diào)增留存收益的金額=300×（1－25%）＝225（萬元），調(diào)增2022年年初未分配利潤(rùn)金額=225×（1－10%）＝202.5（萬元）。更正分錄如下： 　　借：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　300 　　　　貸：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　300 　　錯(cuò)誤處理下稅會(huì)攤銷額相同，無差異；差錯(cuò)更正后，會(huì)計(jì)上的攤銷額小于稅法上的攤銷額，導(dǎo)致無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債： 　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用?。?00×25%）75 　　　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　75 　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　?。?00－75）225 　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　22.5 　　　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　 202.5