代扣代繳個人所得稅分錄

(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅

企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅.代扣個人所得稅時,借記"應(yīng)付工資"帳戶,貸記"應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅"帳戶.

企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況:一是職工自己承擔(dān)個人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù);二是企業(yè)既承擔(dān)稅款,又負(fù)有扣繳義務(wù).

例:某企業(yè)為趙某、錢某每月各發(fā)工資3000元.但合同約定,趙某自己承擔(dān)個人所得稅;錢某個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān),即錢某收入3000元為稅后所得,月末發(fā)工資時,企業(yè)會計處理為:

第一,為趙某扣繳個人所得稅時,趙某應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元.

會計處理為:

借:應(yīng)付工資3000

貸:現(xiàn)金2795

應(yīng)交稅金-代扣代繳個人所得稅205

第二,為錢某承擔(dān)稅款時,由于錢某工資為稅后所得,則需要換算為稅前所得,再計算個人所得稅.

應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)

應(yīng)納個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

企業(yè)應(yīng)為錢某承擔(dān)稅款為:[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元).

計提個人所得稅時的會計處理為:

借:管理費用等241.18

貸:應(yīng)付工資241.18

發(fā)放工資時的會計處理:

借:應(yīng)付工資3241.18

貸:現(xiàn)金3000

應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅額241.18

(二)承包、承租經(jīng)營所得應(yīng)繳所得稅

承包、承租經(jīng)營有兩種情況,個人所得稅也分別涉及兩個項目,一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其所得按工資、薪金所得項目征稅,適用5%-45%的超額累進(jìn)稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后,企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的,承包、承租人取得的所得,按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目,適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率計算繳稅.

例:2001年1月1日,杜-斌與事業(yè)單位簽訂承包合同,經(jīng)營招待所,據(jù)合同協(xié)議承包期為1年,杜-斌全年上交費用20000元,年終招待所實現(xiàn)利潤總額65000元.杜-斌應(yīng)納個人所得稅為:

1.應(yīng)納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元

2.應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元

杜-斌應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)自行申報繳納,發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理.發(fā)包、出租方在收到杜-斌繳來的承包費時,會計處理為:

借:銀行存款20000

貸:其他收入20000

(三)支付勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅

企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時,一般由支付單位作為扣繳義務(wù)人向納稅人扣繳稅款,并記入該企業(yè)的有關(guān)期間費用帳戶.企業(yè)在支付上述費用時,借記"管理費用"、"財務(wù)費用"、"經(jīng)營費用"、"應(yīng)付利潤"等帳戶,貸記"應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅"、"現(xiàn)金"等帳戶;實際繳納時,借記"應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅"帳戶,貸記"銀行存款"等帳戶.

例:**程師向一家公司提供一項專利使用權(quán),一次取得收入50000元.**程師應(yīng)繳納個人所得稅為:

應(yīng)納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元

該公司的帳務(wù)處理為:

1.借:管理費用50000

貸:應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅8000

現(xiàn)金42000

2.借:應(yīng)交稅金--代扣代繳個人所得稅8000

貸:銀行存款8000

個人所得稅是什么?

個人所得稅是調(diào)整征稅機關(guān)與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱.居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù),必須就其來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得繳納個人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得,繳納個人所得稅.

2、法律依據(jù):《中華人民共和國個人所得稅法》第九條

個人所得稅以所得人為納稅人,以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人.

納稅人有中國公民身份號碼的,以中國公民身份號碼為納稅人識別號;納稅人沒有中國公民身份號碼的,由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號.扣繳義務(wù)人扣繳稅款時,納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號.

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