一、單項選擇題

1.企業(yè)在填列資產(chǎn)負債表預付款項項目時，假設不考慮計提的壞賬準備，以下表達正確的是( )。

A.根據(jù)預付賬款明細賬的期末余額填列

B.根據(jù)預付賬款借方余額合計數(shù)，加上應付賬款借方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)預付賬款貸方余額合計數(shù)，加上應付賬款貸方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)預付賬款借方余額合計數(shù)，加上應付賬款貸方余額合計數(shù)填列

2、2012年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款200
000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是(　)。

A、借：短期借款　200 000

應付利息　2 000

貸：銀行存款　202 000

B、借：短期借款　200 000

應付利息　1 000

財務費用　1 000

貸：銀行存款　202 000

C、借：短期借款　200 000

財務費用　2 000

貸：銀行存款　202 000

D、借：短期借款　202 000

貸：銀行存款　202 000

3.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款利息支出不能資本化的部分應該計入( )。

A.財務費用

B.營業(yè)外收入

C.管理費用

D.在建工程

4.以下企業(yè)的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中填列方法正確的是( )。

A.固定資產(chǎn)期末余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備期末余額

B.固定資產(chǎn)期末余額+固定資產(chǎn)清理期末余額

C.固定資產(chǎn)+在建工程期末余額

D.固定資產(chǎn)+工程物資期末余額

5.某公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的加濕器作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺150元，共有職工500人，計稅價格為200元，增值稅稅率為17%，計入該公司應付職工薪酬的金額為(　)元。

A、117000

B、75000

C、100000

D、92000

6.企業(yè)用于在建工程購入的材料，如果期末尚有結(jié)余，應在資產(chǎn)負債表( )項目下列示。

A.在建工程

B.固定資產(chǎn)

C.存貨

D.工程物資

二、多項選擇題

1.下列各項，影響凈利潤的有(　)。

A.計提專設銷售部門固定資產(chǎn)折舊

B.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

C.購買交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動

2.下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有(　)。

A.所得稅費用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益

3.下列各項，在計算應納稅所得額時，不需要做納稅調(diào)減的是(　)。

A.超標的廣告費支出

B.超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬

C.國庫券利息收入

D.稅收滯納金支出

4.下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有(　)。

A.計量差錯引起的原材料盤虧

B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗

C.自然災害造成的原材料凈損失

D.人為責任造成的原材料損失

5..下列各項中，影響當期利潤表中利潤總額的有(　)。

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)出售利得

三、判斷題

1.企業(yè)獲得的政府補助，應該在收到時直接確認為營業(yè)外收入。(　)

2.企業(yè)已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金應調(diào)整減少企業(yè)的應納稅所得額。(　)

3.企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應計入營業(yè)外支出科目，最終影響凈利潤的計算。(　)

【答案與解析】

一、單選題

1.【答案】B

【解析】在不考慮計提的壞賬準備時，預付款項項目=應付賬款所屬明細賬借方余額合計+預付賬款所屬明細賬借方余額合計 。

2.【答案】C

【解析】本題考核短期借款，題目中說借款利息不采用預提方式，所以可在支付時直接計入當期損益，計入“財務費用”，還款時直接支付本金和利息。借記“短期借款”、“財務費用”，貸記“銀行存款

3.【答案】C

【解析】本題考核籌建期間長期借款利息的核算。企業(yè)在籌建期間發(fā)生的長期借款利息如果不能資本化應該計入管理費用。

4.【答案】A

【解析】資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)固定資產(chǎn)科目期末余額減累計折舊減固定資產(chǎn)減值準備科目余額填列。在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理分別填列在相應報表項目下。

5.【答案】A

【解析】本題的分錄是：

借：管理費用　　　　　　117000

貸：應付職工薪酬　　　　　117000

借：應付職工薪酬　　　　117000

貸：主營業(yè)務收入　　　　　100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　17000

借：主營業(yè)務成本　　75000

貸：庫存商品　　　　75000

6.【答案】D

【解析】企業(yè)購入的專門用于在建工程的材料等物資，期末余額應列示在資產(chǎn)負債表的“工程物資”項目下。

二、多選題

1.【答案】ABC

【解析】選項A計提專設銷售部門固定資產(chǎn)折舊應該計入銷售費用中，影響凈利潤;選項B出售投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務收入中，影響凈利潤;選項C購買交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費計入投資收益中，影響凈利潤;選項D采用權(quán)益法核算時被投資方所有者權(quán)益中資本公積總額發(fā)生變動，投資方應該根據(jù)持股比例確認資本公積，不影響凈利潤。

2.【答案】BCD

【解析】所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計入營業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。

3.【答案】ABD

【解析】超標的廣告費支出、超過稅法規(guī)定標準的職工薪酬和稅收滯納金支出在計算應納稅所得額時，都應該做納稅調(diào)增處理。

4.【答案】ABD

【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量差錯引起的原材料盤虧，應計入管理費用;原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本;人為責任造成的原材料損失，應計入其他應收款。

5.【答案】CD

【解析】選項A作為前期會計差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整科目核算，不影響當期利潤總額;選項B不影響利潤總額，影響的是凈利潤。

三、判斷題

1.【答案】錯

【解析】如果獲得的是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應該首先確認為遞延收益，然后在該向資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期營業(yè)外收入。如果獲得的是與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關(guān)費用期間計入當期營業(yè)外收入。

2.【答案】錯

【解析】本題考核應納稅所得額的調(diào)整事項。稅收滯納金按照稅法的規(guī)定不能從稅前扣除，而會計上已將其計入當期損益，因此應作為納稅調(diào)整項目增加應納稅所得額。

3.【答案】對

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