有發(fā)生退貨要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎

一、采購(gòu)?fù)素?應(yīng)基本按采購(gòu)進(jìn)貨分錄沖紅,涉及稅額的,用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出項(xiàng)目核算.也可用相反方向正數(shù)分錄,借記應(yīng)付賬款,貸記原材料,貸記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)科目.

收到退款

借:庫(kù)存現(xiàn)金

貸:庫(kù)存商品

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出

結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回

借:庫(kù)存商品

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

二、購(gòu)買(mǎi)的原材料,進(jìn)項(xiàng)稅已在當(dāng)月認(rèn)證抵扣.五月因材料質(zhì)量問(wèn)題退貨,五月申報(bào)時(shí),已經(jīng)在申報(bào)表上做了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,這樣處理是不恰當(dāng)?shù)?因?yàn)橐呀?jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票,如果發(fā)生退貨,需要購(gòu)買(mǎi)方到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請(qǐng)《開(kāi)具紅字發(fā)票通知單》,

銷(xiāo)售方憑稅務(wù)局審批通過(guò)加蓋公章的《開(kāi)具紅字發(fā)票通知單》開(kāi)具負(fù)數(shù)發(fā)票,購(gòu)買(mǎi)方用負(fù)數(shù)發(fā)票入賬,負(fù)數(shù)發(fā)票不能認(rèn)證,申報(bào)時(shí)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,你們還沒(méi)有收到負(fù)數(shù)發(fā)票時(shí),不應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出,既然已經(jīng)申報(bào)轉(zhuǎn)出,盡快補(bǔ)充負(fù)數(shù)發(fā)票.

外購(gòu)貨物的抵減進(jìn)項(xiàng)稅的情況分析

《暫行條例》和《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,納稅人將外購(gòu)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于免稅項(xiàng)目、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)以及遭受非正常損失的.

其進(jìn)項(xiàng)稅額都不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.但是,由于貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在購(gòu)進(jìn)時(shí),,尚不能確定它們的具體用途,因而,往往是對(duì)購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額.

先行從購(gòu)進(jìn)時(shí)所屬納稅期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中做了抵扣,但在發(fā)生這些不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的行為時(shí),應(yīng)作不得抵扣的會(huì)計(jì)處理.

這就需要按規(guī)定在發(fā)生這些行為的納稅期內(nèi),將不應(yīng)抵扣的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出來(lái),并在當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減,具體應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理.

1、用于固定資產(chǎn)在建工程、集體福利或者個(gè)人消費(fèi).用于固定資產(chǎn)在建工程的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),不是以是否在"在建工程"科目核算為界限的.

納稅人對(duì)建筑物進(jìn)行修繕、裝飾等支出,即使不應(yīng)在"在建工程"科目中核算,其支出中的外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),也屬于稅法規(guī)定的用于固定資產(chǎn)在建工程.

同樣,用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),即使不在"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費(fèi)"或"盈余公積"科目中核算,其進(jìn)項(xiàng)稅額,也不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

2、非正常損失.非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額,一般都已在以前的納稅期作了抵扣.

發(fā)生損失后,一般很難核實(shí)所損失的貨物是在過(guò)去何時(shí)購(gòu)進(jìn)的.其原始進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額也無(wú)法準(zhǔn)確核定,因此,應(yīng)按我們?cè)诶?5中介紹的原則.

即按貨物的實(shí)際成本計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額.對(duì)于損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實(shí)際成本,還需參照企業(yè)如今的成本資料加以計(jì)算.

3、用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目.用于免稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物或應(yīng)稅稅勞務(wù),其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在一般情況下,可以按企業(yè)的實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)格或結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本計(jì)算.

有的企業(yè),如商業(yè)企業(yè),由于其經(jīng)營(yíng)的貨物品種繁多,企業(yè)往往把商品分成幾個(gè)大類(lèi),按大類(lèi)核算銷(xiāo)售成本,大類(lèi)中某項(xiàng)免稅貨物的實(shí)際成本無(wú)從查找.

這樣用于免稅項(xiàng)目貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額也就無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)算.對(duì)類(lèi)似問(wèn)題,《實(shí)施細(xì)則》中專(zhuān)門(mén)做了規(guī)定,其不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按以下公式計(jì)算:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額、非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額的合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)*當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額.

有發(fā)生退貨要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?總體上來(lái)說(shuō),其實(shí)關(guān)于企業(yè)采購(gòu)?fù)素浀奶幚碓跁?huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上小編老師已經(jīng)說(shuō)了很多了,學(xué)員在會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)免費(fèi)進(jìn)行搜索資料就可以學(xué)習(xí)到.但是關(guān)于采購(gòu)?fù)素浀倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出也是需要的,同時(shí)還需要按照采購(gòu)貨物分錄進(jìn)行沖紅.如果你們對(duì)于沖紅還有疑問(wèn),那就來(lái)我們網(wǎng)站看看.