有發(fā)生退貨要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎

一、采購?fù)素?應(yīng)基本按采購進(jìn)貨分錄沖紅,涉及稅額的,用進(jìn)項轉(zhuǎn)出項目核算.也可用相反方向正數(shù)分錄,借記應(yīng)付賬款,貸記原材料,貸記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項轉(zhuǎn)出)科目.

收到退款

借:庫存現(xiàn)金

貸:庫存商品

貸:應(yīng)繳稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

結(jié)轉(zhuǎn)成本沖回

借:庫存商品

貸:主營業(yè)務(wù)成本

二、購買的原材料,進(jìn)項稅已在當(dāng)月認(rèn)證抵扣.五月因材料質(zhì)量問題退貨,五月申報時,已經(jīng)在申報表上做了進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,這樣處理是不恰當(dāng)?shù)?因為已經(jīng)認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅發(fā)票,如果發(fā)生退貨,需要購買方到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)局申請《開具紅字發(fā)票通知單》,

銷售方憑稅務(wù)局審批通過加蓋公章的《開具紅字發(fā)票通知單》開具負(fù)數(shù)發(fā)票,購買方用負(fù)數(shù)發(fā)票入賬,負(fù)數(shù)發(fā)票不能認(rèn)證,申報時做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,你們還沒有收到負(fù)數(shù)發(fā)票時,不應(yīng)該做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出,既然已經(jīng)申報轉(zhuǎn)出,盡快補充負(fù)數(shù)發(fā)票.

外購貨物的抵減進(jìn)項稅的情況分析

《暫行條例》和《實施細(xì)則》規(guī)定,納稅人將外購的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費以及遭受非正常損失的.

其進(jìn)項稅額都不得從銷項稅額中抵扣.但是,由于貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在購進(jìn)時,,尚不能確定它們的具體用途,因而,往往是對購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額.

先行從購進(jìn)時所屬納稅期的銷項稅額中做了抵扣,但在發(fā)生這些不應(yīng)從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的行為時,應(yīng)作不得抵扣的會計處理.

這就需要按規(guī)定在發(fā)生這些行為的納稅期內(nèi),將不應(yīng)抵扣的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額計算出來,并在當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減,具體應(yīng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理.

1、用于固定資產(chǎn)在建工程、集體福利或者個人消費.用于固定資產(chǎn)在建工程的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),不是以是否在"在建工程"科目核算為界限的.

納稅人對建筑物進(jìn)行修繕、裝飾等支出,即使不應(yīng)在"在建工程"科目中核算,其支出中的外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù),也屬于稅法規(guī)定的用于固定資產(chǎn)在建工程.

同樣,用于集體福利和個人消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù),即使不在"應(yīng)付工資"、"應(yīng)付福利費"或"盈余公積"科目中核算,其進(jìn)項稅額,也不能從銷項稅額中抵扣.

2、非正常損失.非正常損失的購進(jìn)貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額,一般都已在以前的納稅期作了抵扣.

發(fā)生損失后,一般很難核實所損失的貨物是在過去何時購進(jìn)的.其原始進(jìn)價和進(jìn)項稅額也無法準(zhǔn)確核定,因此,應(yīng)按我們在例25中介紹的原則.

即按貨物的實際成本計算不得抵扣的進(jìn)項稅額.對于損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的實際成本,還需參照企業(yè)如今的成本資料加以計算.

3、用于免稅項目、非應(yīng)稅項目.用于免稅項目、非應(yīng)稅項目的貨物或應(yīng)稅稅勞務(wù),其不得抵扣的進(jìn)項稅額,在一般情況下,可以按企業(yè)的實際購進(jìn)價格或結(jié)轉(zhuǎn)的實際成本計算.

有的企業(yè),如商業(yè)企業(yè),由于其經(jīng)營的貨物品種繁多,企業(yè)往往把商品分成幾個大類,按大類核算銷售成本,大類中某項免稅貨物的實際成本無從查找.

這樣用于免稅項目貨物的進(jìn)項稅額也就無法準(zhǔn)確計算.對類似問題,《實施細(xì)則》中專門做了規(guī)定,其不得抵扣的進(jìn)項稅額可以按以下公式計算:

不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額的合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計*當(dāng)月全部進(jìn)項稅額.

有發(fā)生退貨要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出嗎?總體上來說,其實關(guān)于企業(yè)采購?fù)素浀奶幚碓跁媽W(xué)堂網(wǎng)上小編老師已經(jīng)說了很多了,學(xué)員在會計學(xué)堂網(wǎng)免費進(jìn)行搜索資料就可以學(xué)習(xí)到.但是關(guān)于采購?fù)素浀倪M(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出也是需要的,同時還需要按照采購貨物分錄進(jìn)行沖紅.如果你們對于沖紅還有疑問,那就來我們網(wǎng)站看看.