何時(shí)確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅并進(jìn)行申報(bào)

值稅收入指的是對(duì)應(yīng)增值稅事項(xiàng)進(jìn)行申報(bào)納稅,

所得稅申報(bào)所指收入是含了應(yīng)增值稅的收入,還有其他應(yīng)納入計(jì)繳所得稅的相關(guān)收入事項(xiàng).

增值稅是價(jià)外稅,是銷售商品過(guò)程中單獨(dú)收取的部分,是不計(jì)入會(huì)計(jì)的利潤(rùn)的,在核算時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),因此增值稅不用加入收入中.但另說(shuō)明增值稅是城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ),在企業(yè)所得稅的匯算清繳中會(huì)間接影響企業(yè)所得稅的,在實(shí)際操作過(guò)程中增值稅的核算需要準(zhǔn)確,避免錯(cuò)誤.

"第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:

(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的,為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天."

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2008]875號(hào))規(guī)定:

"一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,企業(yè)銷售收入的確認(rèn),必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則.

(一)企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn):

1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方;

2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有實(shí)施有效控制;

3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量;

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算.

(二)符合上款收入確認(rèn)條件,采取下列商品銷售方式的,應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間:

2.銷售商品采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入."

根據(jù)上述規(guī)定,銷售商品如果提前開(kāi)具發(fā)票,開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天即確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按規(guī)定繳納增值稅.但企業(yè)所得稅上要求銷售商品時(shí)需同時(shí)滿足國(guó)稅函[2008]875號(hào)文第一條(一)規(guī)定的條件,采取預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入.因此,貴公司采取預(yù)收款方式銷售商品,先開(kāi)具發(fā)票,雖然商品未發(fā)出,但按規(guī)定要繳納增值稅;企業(yè)所得稅處理上不需要確認(rèn)收入.

會(huì)計(jì)確認(rèn)收入與稅法確認(rèn)收入的處理

這個(gè)問(wèn)題是不是可以這樣理解,只要開(kāi)發(fā)票就得交增值稅,所以不想繳稅,就不要開(kāi)增值稅發(fā)票,貴公銷售商品出庫(kù),可以先掛賬,比如其他應(yīng)收款或在途商品,等對(duì)方把貨款打到賬上再開(kāi)票,這樣是不是就可以解決問(wèn)題了呢?當(dāng)然這種掛賬不要超過(guò)一年.會(huì)計(jì)分錄如下:

借:其他應(yīng)收款(或在途商品)

貸:庫(kù)存商品

貨款收到時(shí)候再做如下會(huì)計(jì)分錄

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)收款(或在途商品)

借:商品銷售成本

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

確認(rèn)收入必須結(jié)轉(zhuǎn)成本嗎

并不是確認(rèn)收入一定要結(jié)轉(zhuǎn)成本的.

對(duì)服務(wù)類收入而言,不能死扣配比原則.如果會(huì)計(jì)做賬時(shí)能根據(jù)服務(wù)項(xiàng)目明確歸集成本,屆時(shí)將歸集起來(lái)的成本結(jié)轉(zhuǎn)為銷售成本即可.如果平時(shí)已將項(xiàng)目成本費(fèi)用化了,確認(rèn)收入時(shí)自然就不會(huì)再有成本與收入配比了,也就無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)成本了.

需要確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本:

1、銷售產(chǎn)品時(shí)需要確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

銷售

借:銀行存款 等

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (增值稅略)

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸:庫(kù)存商品

2、其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的同時(shí),要結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出(成本),如銷售原材料.分錄略.

只需要結(jié)轉(zhuǎn)成本:

沒(méi)有銷售的完工產(chǎn)品,只結(jié)轉(zhuǎn)成本,不確認(rèn)收入

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

配比原則:某個(gè)會(huì)計(jì)期間或某個(gè)會(huì)計(jì)對(duì)象所取得的收入應(yīng)與為取得該收入所發(fā)生的費(fèi)用、成本相匹配,以正確計(jì)算在該會(huì)計(jì)期間、該會(huì)計(jì)主體所獲得的凈損益.

何時(shí)確認(rèn)收入和銷項(xiàng)稅并進(jìn)行申報(bào)?大家要清楚當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是指當(dāng)月所開(kāi)出的發(fā)票收入的稅額,如果沒(méi)有確認(rèn)的話就不計(jì)入當(dāng)月,以后月份開(kāi)具此項(xiàng)收入的發(fā)票再確認(rèn)并進(jìn)行申報(bào),到此如果大家還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師.