新法下地下車位未結轉完的成本如何處理

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》(國稅發(fā)[2009]31號)自2008年1月1日起執(zhí)行,2008年1月1日之前事項適用《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號).

《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2006]31號)規(guī)定,開發(fā)企業(yè)在結算開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本時,按以下規(guī)定進行處理:

6.開發(fā)企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、停車場庫、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施,按以下規(guī)定進行處理:

(1)屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的,可將其視為公共配套設施,其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理.

(2)屬于營利性的,或產(chǎn)權歸開發(fā)企業(yè)所有的,或未明確產(chǎn)權歸屬的,或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的,應當單獨核算其成本.除開發(fā)企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外,其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理.

所述單獨核算成本的停車場,或在"開發(fā)產(chǎn)品"下待售,或按規(guī)定作為自有固定資產(chǎn)核算.

計算地下車位開發(fā)成本的兩種模式

關于地下車位成本核算的具體模式,盡管沒有任何政策規(guī)定,但是目前實際工作中主要有以下兩種模式:

第一種

模式

按照總成本與總可售面積分攤計算地下車位成本

其計算公式為:

地下車位開發(fā)成本=開發(fā)成本發(fā)生額÷(住宅可售面積+地下車位可售面積)×地下車位可售面積

第二種

模式

把地下車位作為單獨的成本核算對象,與此相關的成本費用采取直接計入與分配計入相結合方式,計算地下車位成本.

這種模式,從形式上看計算較為復雜,但是它遵循了"新成本核算制度"關于成本核算的基本原則,能比較準確的反映各業(yè)態(tài)(住宅、地下車位、商業(yè)等)的開發(fā)產(chǎn)品成本.企業(yè)希望主管稅務機關對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算清繳、土地增值稅清算時,采取此種模式.

通過上文新法下地下車位未結轉完的成本如何處理,在"開發(fā)產(chǎn)品"下待售,或按規(guī)定作為自有固定資產(chǎn)核算.在操作的時候一定要仔細,作為會計人員,應努力提高自己對會計業(yè)務事項的表達和概括能力,掌握好具體的會計處理的內容,各財務人員和企業(yè)經(jīng)營者都應高度重視.