第二章　負(fù)債

第四節(jié)　應(yīng)交稅費

【考點1】應(yīng)交稅費概述

【難度】難

【考頻】一般

我國現(xiàn)行征收稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、煙葉稅、船舶噸稅等。

企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目核算各種稅費，但部分稅費不通過該賬戶。

★企業(yè)代扣代交的個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費

企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

1.印花稅

借：管理費用

貸：銀行存款

2.耕地占用稅

借：無形資產(chǎn)(購買土地)

在建工程(購建固定資產(chǎn))

貸：銀行存款

契稅與耕地占用稅一樣，買方交稅，會計處理也類似。

【例題.單選題】企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有(　)。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅

【答案】CD。解析：印花稅和耕地占用稅不直接和稅務(wù)機關(guān)形成結(jié)算關(guān)系，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。

大家可以根據(jù)2017年初級教材進行復(fù)習(xí)，制定自己的學(xué)習(xí)計劃，分章節(jié)進行學(xué)習(xí)，希望大家都能做到高效備考!