第二章 負(fù)債
【考點(diǎn)4】增值稅銷項(xiàng)稅額的核算
【難度】一般
【考頻】高
1.企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)
借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款
其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
發(fā)生銷售退回,做相反分錄。
會(huì)計(jì)上收入或利得確認(rèn)時(shí)點(diǎn)先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,兩步走:
第一步,確認(rèn)收入,增值稅待轉(zhuǎn):
借:應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
第二步,實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人,2015年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝,不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買數(shù)量較多,甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠,并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票,折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為(
)元。
A.24990
B.35700
C.3689
D.47600
【答案】B。解析:甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。
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