第二章　負債

第四節(jié)　應交稅費

【考點6】小規(guī)模納稅人的賬務處理

【難度】一般

【考頻】一般

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、接受應稅勞務和應稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。

銷售貨物、提供應稅勞務和應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算應交納的增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

應納稅額=不含稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人設置“應交稅費——應交增值稅”科目。

【例題·計算題】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%，原材料按實際成本核算。該企業(yè)發(fā)生經濟交易如下：購入原材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款30
000元，增值稅5 100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。銷售產品一批，開具的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為51
500元，款項已存入銀行。用銀行存款交納增值稅1 500元。該企業(yè)應編制如下會計分錄：

(1)購入原材料：

借：原材料　　　　　　　　35 100

貸：銀行存款　　　　　　　35 100

(2)銷售產品：

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)=51 500÷(1+3%)=50 000(元)

應納增值稅=不含稅銷售額×征收率=50 000× 3%=1 500(元)

借：銀行存款　　　　　　　51 500

貸：主營業(yè)務收入　　　　　50 000

應交稅費——應交增值稅 1 500

(3)交納增值稅：

借：應交稅費——應交增值稅 1 500

貸：銀行存款　　　　　　　 1 500

【例題·判斷題】(2012年)增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅直接計入有關貨物的成本。(　)

『正確答案』√

『答案解析』本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理。增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅，不得抵扣，直接計入有關貨物的成本。

2018年初級會計開始備考，預習是一種良好的學習習慣，會計學堂為您精心整理初級會計實務知識點的匯總，希望能夠對您的學習有所幫助。