旅行社差額征稅財務處理

2019-08-22 09:53 來源：網友分享
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差額征稅是營改增之后針對旅行社的一種處理方式，很多旅行社的財務都不知道怎么處理，下面會計學堂小編為大家介紹旅行社差額征稅財務處理該怎么做呢？希望這個內容能幫助到大家！

旅行社差額征稅財務處理

一、旅游服務適用什么政策規(guī)定?

答:財稅【2016】36號文附件二《營業(yè)稅改證增值稅試點有關事項的規(guī)定》明確:試點納稅人提供旅游服務,可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額.

二、稅額該如何計算?

答:對于一般納稅人選用此方法的,除了銷售額中已抵減費用外,仍然可以抵扣其它正常進項稅額.

旅游業(yè)差額征稅的銷售額=取得的全部價款和價外費用-向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團路由企業(yè)的旅游費用;

(1)一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

當期銷項稅額=銷售額÷(1+6%)×適用稅率6%

(2)小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額÷(1+3%)×征收率3%

旅行社差額征稅財務處理

小規(guī)模納稅人差額征稅如何進行會計處理?

企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費--應交增值稅"科目,按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額,借記"主營業(yè)務成本"等科目,按實際支付或應付的金額,貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目.

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè),期末,按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅,借記"應交稅費-應交增值稅"科目,貸記"主營業(yè)務成本"等科目.

旅行社差額征稅財務處理上文介紹到這，差額征稅的稅額該怎么計算上文也介紹了，其中計算公式是怎樣的也簡單說明了，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！

主營業(yè)務成本
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相關問題

  • 旅行社小規(guī)模差額征稅賬務怎么處理 問

    借；應收賬款 等科目 貸；主營業(yè)務收入 應交稅費-應交增值稅 借；主營業(yè)務成本 應交稅費-應交增值稅 貸；銀行存款等科目 答

  • 旅行社小規(guī)模納稅人差額征稅賬務處理 問

    對于營改增后旅行社差額征稅會計分錄,如下: 實行差額征收計稅方式的企業(yè)接受應稅服務時,按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額,支付差額時 借:應交稅費--應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額), 借:主營業(yè)務成本等科目(按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差) 貸:銀計提時: 借:所得稅費用-當期所得稅費用 貸:應交稅費-所得稅 計提時: 借:所得稅費用-當期所得稅費用 貸:應交稅費-所得稅 結轉時 借:本年利潤 貸:所得稅費用 答

  • 旅行社的賬務處理，該怎么做啊，差額征稅 問

    一、旅游服務企業(yè)成本和費用的核算 （一）旅游服務企業(yè)營業(yè)成本和費用核算的特點和內容　　 1．核算特點 （1）旅游服務企業(yè)經營的項目多，因而會計核算也有不同的內容和方法。經營項目有旅行社、客房，客車出租等服務業(yè)務，也有商品經銷業(yè)務，還有餐飲生產服務性業(yè)務。對生產服務性業(yè)務，在成本費用核算上有歸集成本費用的核算，對商品經營項目要核算經營成本，對旅行社、客房服務，則主要是核算營業(yè)費用和管理費用。 （2）旅游服務企業(yè)與工業(yè)企業(yè)比較，其主要特點在于后者為物質產品生產企業(yè)，會計核算的主要對象是生產制造過程，而前者為旅游服務性企業(yè)，會計核算的主要對象是商品經銷和各項服務過程。因此，旅游服務企業(yè)的營業(yè)成本和費用核算有其自身的特點。 （3）旅游服務企業(yè)的成本項目和費用主要是按營業(yè)成本和營業(yè)費用劃分的。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，從每期的營業(yè)收入中直接扣除。 2．營業(yè)成本和費用核算的內容 　　旅游服務企業(yè)的成本和費用項目一般是按費用要素劃分，即分為“營業(yè)成本”、“營業(yè)費用”、“輔助營業(yè)支出”和“管理費用”、“財務費用”五項。其中，輔助營業(yè)支出在期末要分配攤入各項營業(yè)費用中。因此，主要是使用“營業(yè)成本”和“營業(yè)費用”兩個科目核算企業(yè)各營業(yè)部門成本費用開支。管理費用是核算公司管理機構的和非營業(yè)性的費用開支?！柏攧召M用”則是核算企業(yè)的利息支出、匯兌損失和金融機構手續(xù)等費用開支。對營業(yè)成本和營業(yè)費用的明細項目介紹如下： （1）營業(yè)成本的明細項目： ①餐飲營業(yè)成本：包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中耗用的各種食品原材料、飲料、調料、配料等的實際成本。 ②商品銷售成本：指售出商品的進價。 ③汽車營業(yè)成本：應比照運輸企業(yè)會計制度，即出租汽車經營中所產生的實際成本，包括司機工資、燃料費、材料費、輪胎費、折舊費、維修費、養(yǎng)路費、低值易耗品攤銷，制服費和其他直接費用等。 ④旅行社的營業(yè)成本，包括各項代收代付費用，如代收的房費、餐費、交通費、文娛費、行李托運費、票務費、門票費、專業(yè)活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。 ⑤照相、洗染、修理等服務企業(yè)營業(yè)成本主要指耗用的原材料成本。 （2）營業(yè)費用的明細項目： 1）職工工資：指部門管理人員和服務人員的工資，根據有關規(guī)定計提。 2）職工福利費：指按國家規(guī)定企業(yè)應支付給職工的洗澡費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親路費等各項費用。 3）工作餐費：指企業(yè)按規(guī)定為職工提供工作餐而支付的費用。 4）物料消耗：包括企業(yè)的日常用品、辦公用品、日常維修材料、零配件等支出。 5）包裝費：指旅游服務企業(yè)在銷售商品等經營活動中消耗的包裝物品開支。 6）保管費：指旅游服務企業(yè)為客人提供行李、服裝等物品的保管發(fā)生的開支 7）展覽費：指企業(yè)為舉辦展覽而發(fā)生的開支。 8）清潔衛(wèi)生費：指賓館、飯店、酒店、酒樓等企業(yè)為保持服務場所和設備的清潔衛(wèi)生而發(fā)生的開支。 9）低值易耗品攤銷：指企業(yè)使用的低值易耗品攤入本期的金額。 10）折舊費：指企業(yè)內部按提供經營服務的固定資產和有關規(guī)定計算折舊列入。各部門也可以不計提折舊費，由企業(yè)統(tǒng)一計提折舊，列入管理費用。 11）燃料費：指餐飲部門烹飪食品實際支付的煤氣費用，客車出租等所耗用汽油、柴油費用的實際支出等。 12）修理費：指部門財產修理的支出?！　? 13）水電費：指企業(yè)內部各部門實際水電費支出。 14）制服費：指各部門職工的工作服支出。 15）洗滌費：指企業(yè)為洗滌窗簾、桌布、制服等各種織物的開支。 16）租賃費：指部門向外單位租賃財產支付的費用。包括租賃的固定資產改良和大修理工程的支出 17）勞保用品費：指有關部門職工所需勞保用品支出。 18）保險費：指部門財產向保險公司投保支付的費用。 19）郵電費：指部門實際支付的郵電費。 20）差旅費：指部門職工出差費用。 21）運雜費：指部門購買物品支付的運輸費、裝卸費、包裝費等開支　　 22）手續(xù)費：指部門在經營過程中支付給其他單位代銷、代營手續(xù)費。 23）廣告費：為推廣業(yè)務發(fā)生的各項支出。　　 24）存貨盤虧、盤盈：指部門存貨發(fā)生的盤盈或盤虧。　　 25）其他營業(yè)費用：一般包括報紙雜志費、車船使用牌照費、差旅費。 （二）營業(yè)成本和費用的核算 1．營業(yè)成本的核算 企業(yè)的營業(yè)成本應當與其營業(yè)收入相互配比。當月實現的銷售收入，應當與其相關的營業(yè)成本同時登記入賬。旅行社之間的費用結算， 由于有一個結算期，當發(fā)生的費用支出不能與實現的營業(yè)收入同時入賬時，應按計劃成本先行結轉，待算出實際成本后再結轉其差額。 結轉營業(yè)成本時，借記“營業(yè)成本”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“應付賬款”、“銀行存款”等科目。期末，應將“營業(yè)成本”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后本科目應無余額?！盃I業(yè)成本”科目的明細賬應與“營業(yè)收入”科目的明細賬設置相適應。 2．營業(yè)費用的核算　　 營業(yè)費用是指企業(yè)各營業(yè)部門在經營中發(fā)生的各項費用。費用發(fā)生時，借記“營業(yè)費用”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”等科目。期末，應將“營業(yè)費用”科目余額轉入“本年利潤”科目。結轉后該科目應無余額?！盃I業(yè)費用”科目應按費用項目設置明細賬 二、旅游、服務行業(yè)營業(yè)稅金及附加的核算 （一）營業(yè)稅及附加的類別 旅游、飲食服務企業(yè)應由各項經營業(yè)務負擔稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加。 1．增值稅 　　營業(yè)稅是以營業(yè)收入額為課稅對象的一個稅種。旅游、飲食服務企業(yè)從事生產、零售、服務的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（課稅主體，以下簡稱納稅人）。納稅人只要取得營業(yè)收入，不論有無盈利都必須照章納稅。營業(yè)稅是一種價內稅，一般不會導致納稅人虧損。飯店、賓館、旅店、酒樓、餐館、理發(fā)、浴池、照相、洗染、修理等企業(yè)應按營業(yè)收入的一定比例計算交納營業(yè)稅；旅行社應按營業(yè)收入凈額（營業(yè)收入扣除代收代付房費、餐費、交通費等費用），計算繳納營業(yè)稅。應交納的營業(yè)稅=營業(yè)收入額×適用稅率。 　　2．城市維護建設稅 這是根據應交納的營業(yè)稅稅金總額，按稅法規(guī)定的稅率計算繳納的一種地方稅。它用于維護城市建設。應交納城市維護建設稅=營業(yè)稅金總額*適用稅率。 　3．教育費附加 　這是根據應交納營業(yè)稅稅金總額，按規(guī)定比例計算交納的一種地方附加費。應交納教育費附加=營業(yè)稅金總額×適用稅率。 　　（二）稅金及附加的核算方法 旅游、飲食服務企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅金及附加應通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。該科目核算企業(yè)與營業(yè)收入有關的，應由各項經營業(yè)務負擔的稅金及附加。企業(yè)的營業(yè)稅金及附加應按月計算，月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應由各種營業(yè)收入負擔的營業(yè)稅，城市維護建設稅及教育費附加，借記本科目，貸記“應交稅金”、“其他應交款”等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。 答

  • 旅行社的賬務處理，該怎么做啊，差額征稅 問

    參照真賬實操服務業(yè)課程學習吧 答

  • 請問旅行社差額征稅賬務處理是怎樣的 問

    你好 借：銀行存款 帶：主營業(yè)務收入 增值稅 答

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