制造業(yè)增值稅加計(jì)扣除如何申報(bào)

根據(jù)增值稅報(bào)表說明.

加計(jì)抵減情況

本表第6至8行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人填寫,反映其加計(jì)抵減情況.其他納稅人不需填寫.第8行"合計(jì)"等于第6行、第7行之和.各列說明如下:

1.第1列"期初余額":填寫上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額.

2.第2列"本期發(fā)生額":填寫按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額.

3.第3列"本期調(diào)減額":填寫按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額.

4.第4列"本期可抵減額":按表中所列公式填寫.

5.第5列"本期實(shí)際抵減額":反映按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額,按以下要求填寫.

若第4列≥0,且第4列<主表第11欄-主表第18欄,則第5列=第4列;

若第4列≥主表第11欄-主表第18欄,則第5列=主表第11欄-主表第18欄;

若第4列<0,則第5列等于0.

計(jì)算本列"一般項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算"行和"即征即退項(xiàng)目加計(jì)抵減額計(jì)算"行時(shí),公式中主表各欄次數(shù)據(jù)分別取主表"一般項(xiàng)目""本月數(shù)"列、"即征即退項(xiàng)目""本月數(shù)"列對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù).

6.第6列"期末余額":填寫本期結(jié)余的加計(jì)抵減額,按表中所列公式填寫.

加計(jì)扣除法規(guī)

企業(yè)所得稅法規(guī)定,開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十五條對(duì)該規(guī)定進(jìn)行了細(xì)化,明確研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷.也就是說,按照研究費(fèi)用是否資本化為標(biāo)準(zhǔn),分兩種方式來加計(jì)扣除,但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的,即都是實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用的175%.高新企業(yè)都可以享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策.

增值稅加計(jì)扣除法規(guī)

國務(wù)院總理3月20日主持召開國務(wù)院常務(wù)會(huì)議,確定《政府工作報(bào)告》責(zé)任分工,強(qiáng)調(diào)狠抓落實(shí)確保完成全年發(fā)展目標(biāo)任務(wù);明確增值稅減稅配套措施,決定延續(xù)部分已到期稅收優(yōu)惠政策并對(duì)扶貧捐贈(zèng)和污染防治第三方企業(yè)給予稅收優(yōu)惠.

為落實(shí)《政府工作報(bào)告》更大規(guī)模減稅的部署,圍繞從4月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸和建筑等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措,會(huì)議決定:

一是進(jìn)一步擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍,將旅客運(yùn)輸服務(wù)納入抵扣,并把納稅人取得不動(dòng)產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅由分兩年抵扣改為一次性全額抵扣,增加納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.對(duì)主營業(yè)務(wù)為郵政、電信、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)業(yè)的納稅人,按進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額,政策實(shí)施期限暫定截至2021年底.確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增.

二是對(duì)政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額,按有關(guān)規(guī)定予以退還.

三是相應(yīng)調(diào)整部分貨物服務(wù)出口退稅率、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用的扣除率等.同時(shí),加大對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付力度,重點(diǎn)向中西部地區(qū)和困難縣市傾斜.

為發(fā)揮減稅政策對(duì)改善民生和打好三大攻堅(jiān)戰(zhàn)的支持作用,會(huì)議還決定:

一是延續(xù)2018年執(zhí)行到期的對(duì)公共租賃住房、農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)運(yùn)營、國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品等的稅收優(yōu)惠政策.

二是從今年1月1日至2022年底,對(duì)企業(yè)用于國家扶貧開發(fā)重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣和建檔立卡貧困村的扶貧捐贈(zèng)支出,按規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除;對(duì)符合條件的扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅.

三是從2019年1月1日至2021年底,對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè),減按15%稅率征收企業(yè)所得稅.

制造業(yè)增值稅加計(jì)扣除如何申報(bào)的問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編按各列的情況已經(jīng)做了詳細(xì)說明,去年我國研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例已經(jīng)從50%提至75%,下一步針對(duì)制造業(yè)重點(diǎn)行業(yè)的這一比例還會(huì)繼續(xù)提高.大家對(duì)這塊內(nèi)容感興趣的話可以繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.