子公司分配給母公司的股利如何申報

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時,在個別報表上確認(rèn)了利潤分配,也相應(yīng)的計提了盈余公積,應(yīng)付利潤,并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進行核算,所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

收到子公司利潤分配稅務(wù)處理

母公司對子公司全額100%投資子公司盈利,向母公司分配利潤,母公司收到子公司利潤部份是否要交企業(yè)所得稅?

例如,天津母公司與2012年1月5日在蘇州建立一個子公司,母公司100%出資.2012年年底,子公司實現(xiàn)凈利潤200萬元.

1.子公司決定向母公司分派紅利50萬元,這50萬元對于母公司來講是投資收益,母公司收到子公司的投資收益是否要交納企業(yè)所得稅

2.子公司對于這200萬元凈利潤,不向總公司進行利潤分配,這樣是不是母公司就不用交納企業(yè)所得稅了?

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定:符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入.

因此,上述50萬元投資收益母公司在納稅申報時可以做"免稅收入"處理,不用繳納企業(yè)所得稅.

注意:享受稅收優(yōu)惠要向稅務(wù)機關(guān)履行備案手續(xù).具體手續(xù)各地要求不一,請咨詢主管稅務(wù)機關(guān).

子公司上繳利潤給母公司怎樣做分錄?

子公司的賬務(wù)處理:

根據(jù)子公司股東會利潤分配決議:借:利潤分配--未分配利潤 貸:應(yīng)付利潤

上繳利潤

借:應(yīng)付利潤 貸:銀行存款.

母公司:

借:應(yīng)收股利

貸:投資收益

借:銀行存款 貸:應(yīng)收股利

母子公司中投資收益的抵銷,核心就是子公司在實現(xiàn)利潤時,在個別報表上確認(rèn)了利潤分配,也相應(yīng)的計提了盈余公積,應(yīng)付利潤,并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤:

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進行核算,所以在母公司的賬上也會確認(rèn)對子公司的投資收益:

借:長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸:投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起,再進行提取盈余公積、應(yīng)付利潤,同時形成未分配利潤.

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借:利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸:應(yīng)付股利

借:利潤分配--提取盈余公積

貸:盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

但是從集團的角度來看,對同一筆投資收益,母子公司都進行了處理,那就相當(dāng)于重復(fù)一次,母公司認(rèn)為子公司的那次處理在集團角度是多余的,所以在編合并報表時要予抵銷.

這筆分錄的意義是:母公司對子公司的投資收益與少數(shù)股東損益之和,與子公司利潤分配項目相互抵銷,合并所有者權(quán)益變動表中的利潤分配項目是站在整個企業(yè)集團角度,反映對母公司股東和子公司的少數(shù)股東的利潤分配情況,所以子公司的個別所有者權(quán)益變動表中利潤分配各項目的金額,包括提取盈余公積、分派利潤和期末未分配利潤的金額都必須予以抵銷.

該抵銷分錄遵循的原則是:期初子公司的未分配利潤+本期子公司實現(xiàn)的收益(包括母公司的收益和少數(shù)股東的收益)=子公司當(dāng)年利潤分配的金額+期末的未分配利潤,其中母公司投資收益=子公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤×母公司的持股比例.

子公司提取盈余公積的分錄是:

借:利潤分配--提取法定盈余公積、提取任意盈余公積

貸:盈余公積

這筆分錄的借方發(fā)生額在子公司所有者權(quán)益變動表中計入提取盈余公積項目,所以抵銷時是從貸方抵銷.對所有者(或股東)的分配項目道理類似.

子公司分配給母公司的股利如何申報?需要子公司召開董事會審議通過分紅方案,然后召開股東大會再審議,通過的話,按相應(yīng)派發(fā)日期派發(fā)到位就是了.會計學(xué)堂小編提醒大家,分紅數(shù)在財務(wù)報表上的體現(xiàn)是未分配利潤科目里相應(yīng)數(shù)額的減少數(shù).另外分紅時的手續(xù)費計入財務(wù)費用科目.