收到質(zhì)量賠償款要交增值稅嗎?

獲得賠償款項不用繳納增值稅.

舉個小例子:

1.B公司向A公司支付款項的性質(zhì)是補償款,脫離商品售價

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》對價外費用做了明確的解釋,列舉了包括違約金在內(nèi)的一系列價外收費.那么,是否所有的違約金均要繳納增值稅,關(guān)鍵在于判斷其是否依"價"而生.增值稅的價外費用屬于整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)中購銷環(huán)節(jié)的重要組成部分,是依附于購銷業(yè)務(wù)的完成而存在的.如果違約金不是依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨立存在的,則不屬于增值稅的價外費用.

人民法院判決B公司向A公司支付補償款的金額為:(商品單價-某零部件裝配工資-包裝工資-運費-利潤-稅費)*商品數(shù)量.該筆補償款實際上是截至訴訟當(dāng)時,A公司為生產(chǎn)商品已經(jīng)承擔(dān)的成本和費用,未包含后續(xù)生產(chǎn)流程的成本及商品最終銷售的利潤和稅費.與補償款的構(gòu)成不同,商品售價=總成本+利潤+相關(guān)稅費.通過比較可以看出,商品生產(chǎn)創(chuàng)造價值的大部分,即利潤和相關(guān)稅費并未包含在補償款中,這構(gòu)成了補償款與商品售價的重要差別.

2.A公司未向B公司銷售與此違約補償款價值相當(dāng)?shù)呢浳?不產(chǎn)生納稅義務(wù)

根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第3條的規(guī)定,"《增值稅暫行條例》第1條所稱銷售貨物,是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán).本細(xì)則所稱有償,是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益."本案中,A公司雖然取得了B公司支付的補償款,但由于該筆款項僅具有補償?shù)男再|(zhì),不能據(jù)此認(rèn)定為A公司收取補償款的行為構(gòu)成《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的"有償".并且,由于A公司并未因此將商品交付給B公司,不構(gòu)成《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定的"轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)".因此,A公司的行為不構(gòu)成銷售.

3.A公司無需繳納增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》第1條的規(guī)定,"在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅."可見,產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的前提是銷售貨物.依照稅收法定原則,征稅權(quán)的行使必須限定在法律規(guī)定的范圍內(nèi),確定征納雙方的權(quán)利義務(wù)必須以法律規(guī)定為依據(jù).本案中,由于A公司未向B公司銷售貨物,無增值稅納稅義務(wù).若要求A公司繳納增值稅,與《增值稅暫行條例》的規(guī)定不符,違反稅收法定原則.

對稅法條文的釋義應(yīng)嚴(yán)格遵守稅收法定主義的要求,執(zhí)法者無權(quán)對稅法條文做擴大解釋.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第6條的規(guī)定,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.分析可知,本條規(guī)定僅是對計算應(yīng)納稅額時,銷售額的計算范圍的規(guī)定.其適用以納稅義務(wù)的存在為基礎(chǔ).不能簡單地認(rèn)為在買賣關(guān)系中,銷售方向購買方收取款項就產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù).另一方面,在已有增值稅納稅義務(wù)的條件下,納稅義務(wù)人也不應(yīng)對向購買方收取的全部款項一律計算繳納增值稅.依照我國現(xiàn)行法律法規(guī),應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的銷售額為"納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用".《增值稅暫行條例實施細(xì)則》等相關(guān)法律法規(guī)對價外費用的范圍作出了細(xì)化,界定了應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅的范圍,稅務(wù)稽查局的認(rèn)定方式一來錯誤地理解了《增值稅暫行條例》第6條的立法目的及適用范圍,二來不適當(dāng)?shù)財U大了"銷售額"的范圍.因此,A公司無需繳納增值稅.

增值稅的相關(guān)參考法律文獻?

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》對價外費用做了明確的解釋,列舉了包括違約金在內(nèi)的一系列價外收費.那么,是否所有的違約金均要繳納增值稅,關(guān)鍵在于判斷其是否依"價"而生.增值稅的價外費用屬于整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)中購銷環(huán)節(jié)的重要組成部分,是依附于購銷業(yè)務(wù)的完成而存在的.如果違約金不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù),而是獨立存在的,則不屬于增值稅的價外費用.通過對本案的分析,我們認(rèn)為,在經(jīng)濟交易的過程中,不依附于增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)而獨立存在的補償款,不屬于增值稅的納稅范圍.

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