營(yíng)業(yè)外支出匯算清繳如何調(diào)整

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營(yíng)業(yè)外支出匯算清繳怎么處理

企業(yè)日常核算的"營(yíng)業(yè)外支出"包括稅法允許稅前扣除和不允許稅前扣除兩部分,但在填報(bào)"營(yíng)業(yè)外支出"項(xiàng)目時(shí)必須按會(huì)計(jì)實(shí)際核算數(shù)填報(bào)(包括主表和《成本費(fèi)用明細(xì)表》),不允許稅前扣除部分在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)進(jìn)行調(diào)整.

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及《實(shí)施條例》等相關(guān)規(guī)定,在"營(yíng)業(yè)外支出"科目核算的以下費(fèi)用支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除:

1、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng).

2、企業(yè)所得稅稅款.

3、稅收滯納金.

4、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失.

5、企業(yè)發(fā)生的超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%部分的公益性捐贈(zèng)支出以及非通過(guò)《實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條規(guī)定公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門向《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出,以及向非公益事業(yè)支付的捐贈(zèng)支出.

6、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出,但已按視同銷售處理的可在視同銷售成本中扣除.

7、不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出.

8、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出,如職工個(gè)人的生活及交際應(yīng)酬支出.

9、各項(xiàng)損失中應(yīng)由責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司負(fù)擔(dān)的部分.

10、應(yīng)由其他單位支付稅金或費(fèi)用.

11、納稅人境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失

12、各類基本社會(huì)保障性繳款.

13、不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用.

14、按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度要求不允許在"營(yíng)業(yè)外支出"科目中核算的其他費(fèi)用.

15、已在"營(yíng)業(yè)外支出"中列支的視同銷售成本在填入《成本費(fèi)用明細(xì)表》(附表二(1))第12行"視同銷售成本"時(shí),應(yīng)從相關(guān)項(xiàng)下減除,以免重復(fù)扣除.

16、其他超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不允許稅前扣除的費(fèi)用.

企業(yè)發(fā)生上述不允許稅前扣除的支出,應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(附表三)第13行"不允許扣除的境外投資損失"、第28行"捐贈(zèng)支出"、第31行"罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失"、第32行"稅收滯納金"、第33行"贊助支出"、第34行"各類基本社會(huì)保障性繳款"、第37行"與取得收入無(wú)關(guān)的支出"、第38行"不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用"以及第40行"其他"等項(xiàng)中進(jìn)行調(diào)整.

營(yíng)業(yè)外支出匯算清繳如何調(diào)整?

營(yíng)業(yè)外支出在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí),應(yīng)分明細(xì)項(xiàng)目逐筆調(diào)增到應(yīng)納稅所得額中計(jì)算.

營(yíng)業(yè)外支出本意是指非經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的支出,在營(yíng)業(yè)外支出中,按稅法規(guī)定也有允許稅前扣除的,如符合條件的捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)清理支出等;當(dāng)然也包括不允許所得稅前扣除的支出,比如罰沒(méi)支出等.

匯算清繳時(shí),因營(yíng)業(yè)外支出已經(jīng)在收入中得到補(bǔ)償(計(jì)算利潤(rùn)時(shí)已經(jīng)減去了營(yíng)業(yè)外支出),因此,需根據(jù)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)項(xiàng)目中不能稅前扣除的項(xiàng)目重新計(jì)入利潤(rùn)中形成應(yīng)稅所得.

最后,根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)稅所得乘稅率計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅.

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