如何進(jìn)行納稅調(diào)整?

(一)企業(yè)會計處理:

1、清理時

借:固定資產(chǎn)清理  100

累計折舊      100

貸: 固定資產(chǎn)     200

2、處理廢料時

借:銀行存款  5

貸:其他待處理--原材料  5

借:其他待處理--原材料  5

貸:其他業(yè)務(wù)收入        5

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損失

借:營業(yè)外支出  100

貸:固定資產(chǎn)清理  100

(二)正確會計處理:

1、清理時

借:固定資產(chǎn)清理  100

累計折舊      100

貸: 固定資產(chǎn)     200

2、處理廢料時

借:銀行存款  5

貸:固定資產(chǎn)清理   5

3、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損失

借:營業(yè)外支出  95

貸:固定資產(chǎn)清理  95

固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的營業(yè)外收支在匯算清繳里調(diào)減嗎

固定資產(chǎn)清理形成的營業(yè)外收入及營業(yè)外支出,所得稅匯算時不需要調(diào)增,這是正常的損失.

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損,應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益.固定資產(chǎn)處置一般通過"固定資產(chǎn)清理"科目進(jìn)行核算.

企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn),其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟:

第一,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時,按固定資產(chǎn)賬面價值,借記"固定資產(chǎn)清理"科目,按已計提的累計折舊,借記"累計折舊"科目,按已計提的減值準(zhǔn)備,借記"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"科目.

第二,發(fā)生的清理費用.固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的有關(guān)費用以及應(yīng)支付的相關(guān)稅費,借記"固定資產(chǎn)清理"科目,貸記"銀行存款"等科目.

第三,出售收入和殘料等的處理.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等,應(yīng)沖減清理支出.

納稅影響分析

1、通過上述兩種會計處理方式對比,該項業(yè)務(wù)均減少會計利潤95萬元,會計賬務(wù)處理的差異并未減少應(yīng)納稅所得額.

2、因此的年度匯算清繳審計中,如對營業(yè)外支出中列支金額與稅收資產(chǎn)損失備案金額差異5萬元進(jìn)行納稅調(diào)增,則應(yīng)相應(yīng)對企業(yè)計入其他業(yè)務(wù)收入的5萬元處置收入進(jìn)行納稅調(diào)減(前提是企業(yè)能夠提供相關(guān)證明資料證明該處置收入已經(jīng)計入其他業(yè)務(wù)收入).

上面內(nèi)容就是對固定資產(chǎn)清理產(chǎn)生的營業(yè)外收支在匯算清繳里調(diào)減嗎問題的解答,會計學(xué)堂告訴大家,固定資產(chǎn)清理形成的營業(yè)外收入及營業(yè)外支出,不需要的,固定資產(chǎn)處置的損益,直接計入營業(yè)外收入或者支出,影響企業(yè)的利潤總額,在企業(yè)所得稅匯算清繳的時候不需要調(diào)整.